下面是小編帶來的某市國家稅務(wù)局“企業(yè)所得稅”試卷以及答案，供有需要的參考閱讀!
　　一、單項(xiàng)選擇(共40題，每小題0.5分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，答案標(biāo)識(shí)不清不給分。)
　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但( )在中國境內(nèi)的企業(yè)。
　　A.總機(jī)構(gòu) B.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)
　　C.生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu) D.分支機(jī)構(gòu)
　　[答案]B.
　　2. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是( )。
　　A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
　　B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
　　C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定
　　D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
　　[答案] B
　　[解析] 選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
　　3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。
　　A.債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人取得的重組收益
　　B.依法納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
　　C.企業(yè)購買國債取得的利息收入
　　D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
　　[答案] A
　　[解析] 依法納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)是不征稅收入;國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。
　　4.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于收入總額中“銷售(營業(yè))收入”的有( )。
　　A.銷售原材料取得的收入
　　B.銷售固定資產(chǎn)取得的收入
　　C.銷售無形資產(chǎn)取得的收入
　　D.捐贈(zèng)收入
　　[答案]A
　　5、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照( )確定收入額。
　　A.歷史價(jià)值 B.公允價(jià)值
　　C.凈值 D.殘值算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。
　　[答案]B
　　6、某居民企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)行按收入核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%。2009年該企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬元，其中不征稅收入7萬元，免稅收入3萬元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
　　A.1.8 B.1.9
　　C. 3.25 D.2.25
　　[答案]D
　　[解析]企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(55-7-3)*20%*25%=2.25(萬元)
　　稅函[2009]377號(hào)
　　7、利息收入，按照( )確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　A.債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期 B.債權(quán)人實(shí)際收到利息的日期
　　C.合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期 D.債務(wù)人計(jì)息的日期
　　[答案]C
　　8、以分期收款方式銷售貨物的，按照( )日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　A.發(fā)出商品 B.合同約定的收款
　　C.實(shí)際收到貨款 D.預(yù)收貨款
　　[答案]B
　　[解析] 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　9、在企業(yè)重組中，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，如果受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的( )，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的( )，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。
　　A. 80%;75%　 B. 75%;85%
　　C. 70%;75%; D. 50%;75%
　　[答案]B
　　[解析] 財(cái)稅(2009)59號(hào)
　　10、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照( )的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
　　A.季度第一日 B.季度最后一日
　　C.月度或者季度第一日 D.月度或者季度最后一日
　　[答案]D
　　[解析]企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
　　11、下列確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間表述有誤的是( )。
　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
　　B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入。
　　C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
　　D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
　　[答案]B
　　[解析] 銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
　　12、下列支出中不屬于企業(yè)所得稅法所稱的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用的是( )。
　　A.已計(jì)入資產(chǎn)成本的有關(guān)支出 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　C.管理費(fèi)用. D.銷售費(fèi)用
　　[答案]A
　　13、某企業(yè)2008年購買一環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，含增值稅購買價(jià)款11.7萬元。已知該企業(yè)2006年虧損40萬元，2007年盈利20萬元。2008年經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2008年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。
　　A. 6.83 B. 8.83 C.9 D.10
　　[答案]B
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=[60-(40-20)]*25%-11.7*10%=8.83萬元。?
　　14、某生產(chǎn)企業(yè)在2009年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中包括用于在建工程的支付銀行貸款的利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是( )萬元。
　　A.300 B. 180 C. 120 D. 90
　　[答案]D
　　在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行貸款的利息180萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得不扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款年利率底限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500*6%=90萬元。
　　15.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。除金融企業(yè)以外的企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：( )。
　　A.5：1 B.2：1.
　　C.1：1 D.1：2
　　[答案]B 財(cái)稅(2009)121號(hào)
　　16.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的( )業(yè)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
　　A、非貨幣性資產(chǎn)交換
　　B、將貨物用于在建工程
　　C、將貨物用于捐贈(zèng)
　　D、將貨物用于償債
　　[答案]B
　　17.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是( )。
　　A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額
　　B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
　　C.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
　　D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
　　[答案] B
　　[解析] 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
　　18.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的( )減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。
　　A.歷史成本 B.入帳價(jià)值 C.計(jì)稅基礎(chǔ) D.交易價(jià)格
　　[答案]C
　　19.下列稅種在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)稅前扣除的是( )。
　　A.消費(fèi)稅 B.允許抵扣的增值稅
　　C.營業(yè)稅 D.土地增值稅
　　[答案]B
　　20.企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是( )
　　A.發(fā)出商品時(shí) B.收到商品銷售貨款時(shí)
　　C.商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí) D.商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)
　　[答案]D
　　21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的有。( )
　　A.企業(yè)代為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅
　　B.子公司支付的母公司以管理費(fèi)形式提取的費(fèi)用
　　C.提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
　　D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用
　　[答案]D
　　[解析]企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除;母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
　　22.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，不可以選用的有( )。
　　A.先進(jìn)先出法 B.加權(quán)平均法 C.后進(jìn)先出法 D.個(gè)別計(jì)價(jià)法
　　[答案]C
　　23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目可以享受加計(jì)扣除的是( )。
　　A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
　　B.企業(yè)購置節(jié)水專用設(shè)備的投資
　　C.企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資
　　D.購進(jìn)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資
　　[答案]A
　　[解析]企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，不可以加計(jì)扣除;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
　　24.在一個(gè)納稅年度中，跨省、市總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是( )。
　　A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅
　　B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
　　C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
　　D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
　　[答案]D
　　[解析]不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
　　25.依據(jù)企業(yè)所得稅法核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到( )的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
　　A.10% B. 20%
　　C. 30% D. 40%
　　[答案]B
　　26.該企業(yè)2008年所得稅申報(bào)表附表一第1行的金額1710萬元，主表第1行的金額為1500萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為32萬元，可以在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為( )萬元。
　　A.8.55 B.7.50
　　C.19.20 D.11.55
　　[答案]A
　　[解析]業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=32×60%=19.2(萬元)，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入是從附表一中的第1行，故銷售(營業(yè))收入的5‰=1710×5‰=8.55(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%大于銷售(營業(yè))收入的5‰，所以只能在所得稅前扣除8.55萬元。
　　27.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )。
　　A.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具 B.小汽車
　　C.火車 D.電子設(shè)備
　　[答案]A
　　[解析]與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
　　28.《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的“工資薪金總額”，包括( )。
　　A. 企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
　　B. 企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
　　C. 企業(yè)為職工繳納的住房公積金
　　D. 企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和
　　[答案]D
　　[解析] ：《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
　　29.A企業(yè)股權(quán)投資成本為6000萬元，2009年A企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為10000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)其在被投資企業(yè)有3000萬元的留存收益份額，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。按照規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)，A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該為( )萬元。
　　A.4000 B.1000
　　C.10000 D.7000
　　[答案]A
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該為10000-6000=4000(萬元)，雖然留存收益3000萬元在企業(yè)屬于稅后收益，但是不能在所得額中扣減。
　　國稅函[2010]79號(hào))
　　30.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列表述不正確的是( )。
　　A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)的稅費(fèi)及直接歸屬于是該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以按現(xiàn)值計(jì)算。
　　B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　C、通過捐贈(zèng)、投資等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　D、通過非貨幣性交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　[答案]A
　　[解析]外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)的稅費(fèi)及直接歸屬于是該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，不按現(xiàn)值計(jì)算。
　　31.下列費(fèi)用項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目是()。
　　A.金融企業(yè)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定提取的呆帳準(zhǔn)備金
　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
　　C.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，并按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用
　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)
　　[答案]D
　　32.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
　　A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納;
　　B.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款;
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè);
　　D.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
　　[答案]B
　　[解析]選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。
　　33.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以50萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以45萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
　　A.11250 B.12500
　　C.22500 D.25000
　　[答案]C
　　[解析]再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法
　　應(yīng)納稅額=[450000-450000×(1-20%)]×25%=22500(元)
　　34.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)下列表述錯(cuò)誤的是( )。
　　A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　C.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　D.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　[答案]C
　　[解析] 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　35.會(huì)計(jì)和稅法對(duì)政府補(bǔ)助收入確認(rèn)時(shí)間的差異表現(xiàn)為，會(huì)計(jì)上將補(bǔ)貼收入確認(rèn)為“遞延收益”時(shí)，( )
　　A.稅收上則按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)為補(bǔ)貼收入，調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
　　B. 稅收上則按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)為補(bǔ)貼收入，調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
　　C. 會(huì)計(jì)于以后年度轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目時(shí)，稅收需要在該年度調(diào)增應(yīng)納稅所得額
　　D. 稅收與會(huì)計(jì)處理一致
　　[答案]A
　　政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異
　　36. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起( )日內(nèi)繳入國庫。
　　A.7 B.10
　　C.15 D.5
　　[答案]A
　　[解析]扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
　　37.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，租入固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理是( )。
　　A.一次性列入成本費(fèi)用
　　B.按照不少于3年的期限分期攤銷
　　C.按照租賃合同約定的剩余租賃期限分期扣除
　　D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限分期攤銷
　　[答案]C
　　38.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以直接扣除的是( )。
　　A.接受關(guān)聯(lián)方投資支付的超標(biāo)準(zhǔn)的利息支出
　　B.對(duì)補(bǔ)征企業(yè)所得稅款加收的利息支出
　　C.為購買原材料向銀行貸款的利息支出
　　D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出
　　[答案]C
　　39.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的是( )
　　A.非廣告贊助支出
　　B.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的在建工程的利息支出
　　C.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物
　　D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程
　　[答案]B
　　[解析]選項(xiàng)A、C在會(huì)計(jì)利潤中直接列支，因此不用調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤;選項(xiàng)D會(huì)計(jì)和稅法上均不影響損益。
　　40.某企業(yè)2009年會(huì)計(jì)利潤總額為300萬元，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向希望小學(xué)捐贈(zèng)了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價(jià)值(不含稅)120萬元，成本100萬元，企業(yè)已將成本和增值稅銷項(xiàng)稅額的金額計(jì)入營業(yè)外支出，增值稅稅率為17%。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
　　A.101.1 B.110.1
　　C.120.2 D.102.2
　　[答案]A
　　公益性捐贈(zèng)根據(jù)會(huì)計(jì)利潤的12%計(jì)算捐贈(zèng)的限額，但要考慮視同銷售對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響。
　　實(shí)際捐贈(zèng)支出=100+120*17%=120.4萬元
　　捐贈(zèng)的扣除限額=300*12%=36萬元
　　需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120.4-36=84.4萬元
　　視同銷售對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響=120-100=20萬元
　　該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300+20+84.4)*25%=101.1萬元
　　二、多選題(共15題，每題2分，共30分。共15題，每題2分，共30分。每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，不選、多選、錯(cuò)選均不得分，少選每選對(duì)一個(gè)得0.5分。)
　　1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有( )。
　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
　　B.股份有限公司
　　C.外商投資企業(yè)
　　D.一人有限公司
　　[答案]BCD
　　[解析]除了個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)，凡是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織均為企業(yè)所得稅的納稅人，一人有限公司也是法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅人。
　　2.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的( )支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
　　A.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
　　C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.贊助支出
　　[答案]BC
　　3.按照《研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的有( )
　　A.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用
　　B.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼
　　C.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備及在用建筑物的折舊費(fèi)用
　　D.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用
　　[答案]ABD
　　國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)
　　4.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入的有( )
　　A.用于非貨幣性資產(chǎn)交換;
　　B.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
　　C.用于股息分配;
　　D.用于對(duì)外捐贈(zèng);
　　[答案]ABCD 國稅函(2008)828號(hào)
　　5.一般企業(yè)實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金的稅前扣除，必須滿足以下條件：( )
　　A.支付的手續(xù)費(fèi)及傭金必須簽訂合同或協(xié)議，簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人應(yīng)該具有“中介服務(wù)”的經(jīng)營范圍以及中介服務(wù)資格證書;
　　B.支付的手續(xù)費(fèi)及傭金數(shù)額，不得超過所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%;
　　C.支付手續(xù)費(fèi)及傭金的形式，除委托個(gè)人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付;
　　D.支付的手續(xù)費(fèi)及傭金為發(fā)行權(quán)益性證券給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的。
　　[答案]ABC 財(cái)稅(2009)29號(hào)
　　6.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失可以稅前扣除的，下列表述正確的是：( )
　　A.指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。
　　B.包括：現(xiàn)金損失，存款損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　C.稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。
　　D.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
　　[答案]ABCD 財(cái)稅(2009)57號(hào)
　　7.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以直接稅前扣除的有( )
　　A.為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi);
　　B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用;
　　C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
　　D.按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金
　　[答案]AD
　　8.下列說法正確的有：( )
　　A.清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益;
　　B.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn);
　　C.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得;
　　D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　[答案]ABC
　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格而非賬面價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。財(cái)稅(2009)60號(hào)
　　9.企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括：( )
　　A.主營業(yè)務(wù)收入 B.房屋租金收入
　　C.視同銷售收入 D.捐贈(zèng)收入
　　[答案]ABC 國稅函 (2009)202號(hào)
　　10.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有( )
　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
　　B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
　　D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
　　[答案]AD
　　11.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
　　A.外購商譽(yù)的支出
　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
　　C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊
　　D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
　　[答案]CD
　　12.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。
　　A.股息
　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
　　C.租金
　　D.特許權(quán)使用費(fèi)
　　[答案]ACD
　　[解析]非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
　　13.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有( )。
　　A.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
　　B.通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的
　　C.能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的
　　D.能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的
　　[答案]BCD
　　14.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
　　A.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入
　　B.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
　　C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
　　D.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入
　　[答案]BCD
　　15. 下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有(　)。
　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額2.5%的部分
　　B.當(dāng)年超支的職工福利費(fèi)
　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分
　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分
　　[答案] AD
　　[解析] 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
　　三、判斷題(共15題，每題1分，共15分。對(duì)的打“√”，錯(cuò)的打“×”。)
　　1.財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收及出口退稅款。( )
　　錯(cuò)
　　財(cái)稅[2008]151
　　2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。( )
　　錯(cuò)
　　財(cái)稅[2008]151
　　3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。( )
　　對(duì)。
　　國稅函[2009]118號(hào)，書P77(三)
　　4.商場(chǎng)舉辦“買一個(gè)充電器贈(zèng)一個(gè)充電電池”促銷活動(dòng)，即一個(gè)充電器和一個(gè)充電電池的不含稅售價(jià)共計(jì)200元。其中每個(gè)充電器不含稅售價(jià)200元，一個(gè)充電電池不含稅售價(jià)20元。在所得稅處理上充電電池作為捐贈(zèng)處理，不確認(rèn)收入。( )
　　錯(cuò)
　　國稅函(2008)875號(hào)
　　5.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在3個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻的計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。( )
　　錯(cuò)
　　財(cái)稅(2009)59號(hào)
　　6.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;不屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。( )
　　錯(cuò)
　　國稅發(fā)(2009)88號(hào)
　　7企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。( )
　　對(duì)
　　8.企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人按實(shí)際收到的租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。( )
　　錯(cuò)
　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。國稅函[2010]79號(hào)
　　9.企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。( )
　　對(duì)
　　10.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ( )
　　錯(cuò)
　　11.對(duì)補(bǔ)征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算。( )
　　錯(cuò)
　　12.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除;新稅法中開辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定不低于3年分期攤銷，但一經(jīng)選定，不得改變。( )
　　對(duì)。
　　國稅函[2009]98號(hào)
　　13.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)。( )
　　國稅函[2010]79號(hào))
　　14.對(duì)于建造合同持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，不論建造合同結(jié)果能否可靠估計(jì)，一律按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，這與會(huì)計(jì)的規(guī)定有可能存在暫時(shí)性差異。( )
　　對(duì)
　　建造合同稅會(huì)差異，差異書P127
　　15.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。( )
　　錯(cuò)
　　四、計(jì)算分析題(共35分，共四小題。第1小題7分，第2小題8分，第3小題8分，第4小題12分。)(列示計(jì)算過程，保留2位小數(shù)點(diǎn))
　　1.甲企業(yè)2003年至2008年的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)主表“納稅調(diào)整后所得”分別為-600萬元、-50萬元、200萬元、-100萬元、-200萬元和500萬元。2006年從被合并企業(yè)轉(zhuǎn)入虧損額80萬元(已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn))。甲企業(yè)2008 年度《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》如下，請(qǐng)將該企業(yè)2003年-2008年彌補(bǔ)虧損的金額填在表格內(nèi)。(假設(shè)甲企業(yè)2002年以前無未彌補(bǔ)虧損)。
　　企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
　　所屬年度：2008年 (金額單位：萬元)

行   次	項(xiàng)   目	年   度	盈利額或虧損額	合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額	當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額	以前年度虧損彌補(bǔ)額					本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額
						前四年度2004	前三年度2005	前二年度2006	前一年度2007	合計(jì)
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	第一年	2003	-600	-	-600	0	200	0	0	200	400	*
2	第二年	2004	-50	-	-50	*	0	0	0	0	50	0
3	第三年	2005	200	-	200	*	*	_	_	_	_	_
4	第四年	2006	-100	-80	-180	*	*	*	0	0	50	130
5	第五年	2007	-200	-	-200	*	*	*	*	0	0	200
6	本年	2008	500	-	500	*	*	*	*	*	-	-
7	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)											330

　　2.甲企業(yè)2008年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，庫存商品的賬面價(jià)值是130萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)是140萬元。該批商品的增值稅稅率為17%，假定適用企業(yè)所得稅稅率為25%，城建稅和教育費(fèi)附加不予考慮。
　　要求：(1)為甲企業(yè)做出賬務(wù)處理。(5分)
　　(2)計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(3分)
　　[答案]
　　(1)甲企業(yè)(債務(wù)人)的會(huì)計(jì)處理：
　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　180.8萬
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　140萬
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 23.8萬
　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 　　　　 17萬
　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　130萬
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　130萬
　　(2)該債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)交所得稅=(10+17)×25%=6.75萬元。
　　3.某市一家制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2500萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收
　　入2000萬元、購買國庫券利息收入100萬元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1200萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置目錄內(nèi)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少?(假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，以前年度無未彌補(bǔ)虧損)。
　　[答案]
　　會(huì)計(jì)利潤=2500-1200=1300(萬元)
　　調(diào)整數(shù)：
　　購買國庫券利息收入100萬元,免稅。
　　合理的工資薪金總額200萬元可據(jù)實(shí)扣除。
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生100萬元，可扣10萬元(2000×5‰=10、100×60%=60)，調(diào)增90萬元。
　　職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生50萬元，可扣28萬元，調(diào)增22萬元。
　　職工教育經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生2萬元，可扣5萬元
　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生10萬元，可扣4萬元，調(diào)增6萬元
　　稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元，均不得在稅前抵扣。
　　應(yīng)納稅所得額=1300-100+90+22+6+110=1428(萬元)
　　應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=1428×25%-500×10%=307(萬元)
　　4. 某居民企業(yè)為某公司的全資子公司，2008年1月1日成立，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
　　(1)取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈(zèng)所得420萬元;
　　(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元;
　　(3)主營業(yè)務(wù)成本670.2萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元;
　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元;
　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元;
　　(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬元，其中有一年期向母公司借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營;另有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元;(假設(shè)銀行一年期貸款年利率為4%)
　　(7)營業(yè)稅金及附加75萬元;
　　(8)營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：2008年向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元;稅款滯納金1萬元;環(huán)保部門的罰款1萬元;向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬元;
　　(9)上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬元;
　　根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問題：
　　(1)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用。(2分)
　　(2)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用。(不考慮上年事項(xiàng))(2分)
　　(3)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。(2分)
　　(4)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。(2分)
　　(5)計(jì)算企業(yè)2009年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額。(4分)
　　[答案]
　　(1)銷售(營業(yè))收入總額=1000+10=1010(萬元)
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：(1000+10)×5‰=5.05(萬元)<50×60%=30(萬元)
　　稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元。
　　所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用為200-50+5.05=155.05(萬元)。
　　(2)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1000+10)×15%=151.5(萬元)，本期實(shí)際列支80萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
　　稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬元。
　　(3)用于在建工程的利息支出不通過財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，而是攤銷扣除。因此在這里不可以扣除。
　　向關(guān)聯(lián)方借款金額的利息，不超過同期銀行貸款利率扣除。
　　向母公司借款可扣除的利息支出=100×4%=4(萬元)
　　稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=44.8-8-(6-4)=34.8(萬元)
　　(4) 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(萬元)。
　　公益性捐贈(zèng)扣除的限額=623×12%=74.76(萬元)，捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74.76萬元。
　　納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
　　稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(萬元)。
　　(5) 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。
　　應(yīng)納稅所得額=(1010+420+1000)-480-670.2-6-155.05-240-34.8-75-77.76-40(上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=651.19 (萬元)。
　　或者：
　　應(yīng)納稅所得額=623-26+(50-5.05)+(6-4)+(125-77.76)-40=651.19(萬元)
　　應(yīng)納所得稅額=651.19×25%=162.80(萬元)。