專家分析薪酬管理角度看個人所得稅
最近，清華大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心主任魏杰在廣州的一個會議上說，個稅起征點可以提高到5000元，個稅起征點的制定應(yīng)考慮到地域問題。這些話題引起了網(wǎng)絡(luò)的關(guān)注。
個稅的問題，表面看是法律的問題，其實是國民的薪酬管理問題，一個國家如何通過個稅，適當(dāng)調(diào)整國民的收入水平，和一般企業(yè)的員工薪酬管理并無太多的區(qū)別。
一、 薪酬普調(diào)和個稅起征點的調(diào)整
一個企業(yè)的薪酬制度不是一成不變的，從管理實踐來看，在目前中國社會發(fā)展速度下，企業(yè)的薪酬制度一般3-5年調(diào)整一次，從薪酬水平、薪酬結(jié)構(gòu)、付薪方式都會有所變化。但縱觀中國的個稅調(diào)整，從1980年開始征收個人所得稅，30年的時間，個稅調(diào)整僅僅兩次，和中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平明顯不合拍。
事實上，關(guān)于個稅起征點調(diào)整的呼聲不絕于耳，經(jīng)濟(jì)界和企業(yè)界對個稅的'調(diào)整大多持有支持的意見。
2008年7月，國家發(fā)改委價格監(jiān)測中心分析預(yù)測處處長徐連仲昨天撰文呼吁提高個稅起征點，抑制物價上漲。
財政部部長謝旭人在其《加強和改善財政宏觀調(diào)控》的文章中指出要“推進(jìn)個人所得稅改革，調(diào)高工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，減輕低收入者負(fù)擔(dān)。”。
國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)也曾表示：“個稅起征點還有上調(diào)空間�！�
西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院教授何雁明認(rèn)為，個人所得稅應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)增長、實際收入水平等相適應(yīng)，但是，過去在連續(xù)的5~10年當(dāng)中，個人所得稅的增長都是超過GDP的增速。
娃哈哈董事長宗慶后建議把個稅起征點提至5000元，宗慶后認(rèn)為，近年來我國財政收入、特別是來自于個人所得稅的收入連年高比例增長，僅2008年的個稅增長比例就高達(dá)29.9%，遠(yuǎn)高于社會平均收入和CPI的復(fù)合增長率。宗慶后建議將個稅起征點提高到5000元。
中國青年報社會調(diào)查中心與新浪網(wǎng)新聞中心就個稅起征點聯(lián)合開展了一項調(diào)查。3698名參與者中，有97.0％的人認(rèn)為目前的個稅起征點不合適，與此同時，有同樣比例的人期待能將其調(diào)高。
二、從薪酬調(diào)整機制看個稅起征點的調(diào)整機制
從雙因素理論來說，企業(yè)薪酬包含兩種因素，分為保健因素和激勵因素。工資收入一般被看做保健因素。工資收入是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平而逐步提高的，如果工資收入不漲，保健因素得不到滿足，員工會感到不滿。因此，大部分的企業(yè)，會通過個別調(diào)整和普調(diào)來降低員工的不滿。反過來看，個人所得稅其實也是一種“負(fù)收入”，這種“負(fù)收入”應(yīng)該是和社會發(fā)展水平保持一致的，如果這種“負(fù)收入”過大，侵占了公民的收入所得，也會成為一種不滿的來源。因此，從企業(yè)管理的實踐看，個人所得稅的征收應(yīng)該是和薪酬調(diào)整一樣，建立一種個別調(diào)整和普調(diào)的機制，提高公民的滿意度。
但縱觀中國的個稅征收，30年的時間，一共進(jìn)行了兩次調(diào)整，凸顯出我國在法律制度建設(shè)方面的遲鈍和落后。
1980年中國首次開征個人所得稅。個人所得稅起征點為800元。1981年職工平均工資約為每月60元，大約為月工資的13.3倍。
2005年年底，基于當(dāng)時居民收入水平和消費支出水平，全國人大常委會通過決議，把個人所得稅起征點從800元調(diào)整到1600元。2005年城鎮(zhèn)居民月均收入是1533元，起征點大約為工資的1.04倍。
2007年，十屆全國人大常委會第三十一次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。起征點從每月1600元提高至2000元。而據(jù)國家統(tǒng)計局2007年公布的數(shù)據(jù)，城鎮(zhèn)職工月平均工資為1853元，起征點為月工資的1.08倍。
30年的時間，兩次個稅調(diào)整，從企業(yè)管理的角度看，多么不可思議。如果是經(jīng)營企業(yè)，這個企業(yè)的員工估計早就跑光了，企業(yè)早就倒閉。
三、個稅如何調(diào)整
正如薪酬的調(diào)整要考慮薪酬體系、薪酬的水平、薪酬結(jié)構(gòu)等諸多因素一樣，個稅調(diào)整要考慮起征點、進(jìn)階區(qū)間、進(jìn)階稅率等因素，建立常態(tài)化、個性化的薪酬調(diào)整機制。
�。ㄒ唬┢鹫鼽c如何確定？
起征點的調(diào)整，要個人收入、國民收入掛鉤。
起征點可以和當(dāng)年職工平均工資掛鉤。比如1980年起征點是職工平均工資的13倍，那么以后起征點可以按照相關(guān)倍數(shù)掛鉤。遵循這個原則，起征點可以兩年進(jìn)行一次調(diào)整，按照當(dāng)年職工平均工資的13倍起征。
根據(jù)個稅的立法精神，個稅征稅是“殺富濟(jì)貧”，調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會公平，那么應(yīng)該是大多數(shù)人不在個稅征收范圍之內(nèi)。起征點也可以按照八二原則或七三原則，即百分之八十或七十的公民不應(yīng)該在征稅范圍之內(nèi)的。2008年中國大約有80%的人月收入在10000元以下，那么起征點應(yīng)該是10000元，起征點是職工平均工資（2100元）的5倍，這也是可以接受的。
按照個人所得稅占稅收總額的比例，也可以測算個稅起征點。畢竟個稅不應(yīng)該成為稅收的主要來源。比如固定個稅占整體稅收比例為10%，如果當(dāng)年個稅收入占總體比例過多，可以適當(dāng)減少，反之可以增加。
個稅起征點也可以和全國職工工資增長水平掛鉤，收入水平提高，起征點也響應(yīng)提高；工資收入水平下降，比如遭遇經(jīng)濟(jì)危機，可以適當(dāng)下調(diào)。
（二）調(diào)整區(qū)間比例和進(jìn)階稅率
個人所得稅的征收額不僅僅和起征點有關(guān)，還和各個進(jìn)階點有關(guān)及其稅率有關(guān)。目前國內(nèi)的進(jìn)階點多，而且區(qū)間過小，還是維持在1980年的水平，已經(jīng)不適應(yīng)形勢的要求。當(dāng)時第一進(jìn)階點（500元）是起征點（800元）的60%，第二進(jìn)階點（2000）是起征點是的2.5倍，而2007修訂后的個稅法，進(jìn)階點是起征點的25%，區(qū)間明顯縮小。從數(shù)學(xué)上看，合理的區(qū)間應(yīng)該是一個等比的數(shù)列，比如按照1倍往上漲，2000，4000，8000，16000，……
從進(jìn)階稅級數(shù)看，國外一般都是3-5級，如英國就是10%、22%、40%三級。建議我國的個人所得稅稅率調(diào)整為5級，即：超過起征點5000元以下繳納5%、5000元-10000元繳納10%、10000元-20000元繳納20%、20000元-40000以上繳納30%，40000以上繳納40%.
�。ㄈ┙�稅起征點和進(jìn)階點聯(lián)動機制，制定規(guī)則放權(quán)于地方政府
鑒于中國各地區(qū)發(fā)展不平衡，發(fā)展速度很快，制定立法的時候更強調(diào)其預(yù)見性和可調(diào)性，制定規(guī)則更加柔性些。比如可以規(guī)定個稅起征點2年或三年調(diào)整一次，調(diào)整起征點必須符合一定的條件，比如按照上述介紹的和當(dāng)?shù)氐穆毠と司杖胨�、稅收比例掛鉤；進(jìn)階點和起征點之間是什么樣的比例關(guān)系，等等。
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