- 相關推薦
企業(yè)所得稅匯算清繳報告
在不斷進步的時代，報告有著舉足輕重的地位，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？以下是小編精心整理的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業(yè)所得稅匯算清繳報告1
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結構變化分析
行業(yè)性質的分布情況:制造業(yè)641戶，實際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶，實際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務業(yè)4858戶，實際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶，實際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學研究、技術服務和地質勘察業(yè)404戶， 實際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務服務業(yè)826戶，實際應納企業(yè)所得稅0.82億元， 應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題
�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務核算水平較低
不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。
（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。
有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應建立健全執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現(xiàn)象。
�。ㄈ┤狈κ炀氝M行日常管理和稽查的業(yè)務骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干。
四、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議
（一）強化對管理人員的業(yè)務技能培訓
經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的.擴大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務素質。針對稅務人員特別是基層管理人員業(yè)務能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。
（二）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導
針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。
（三）加強所得稅日常征管
針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。
�。ㄋ模┩ㄟ^強化納稅評估提高所得稅申報質量
匯算清繳工作結束后，應及時開展納稅評估，一是加強對零負申報企業(yè)及一些長虧不倒企業(yè)的納稅評估，由稅收管理員結合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對其轄區(qū)內(nèi)納稅申報異常企業(yè)進行初步評價和疑點分析，通過分析疑點產(chǎn)生的原因，提供納稅評估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實事求是地表述對疑點的見解，協(xié)助評估人員搞好評估；二是評估人員對當期評估情況應提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實情況進行相互反饋；三是對納稅評估有問題的企業(yè)要加大查處力度，以促進企業(yè)對匯算清繳工作的認識，不斷提高匯算清繳工作的質量。
企業(yè)所得稅匯算清繳報告2
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們XX區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的責權及程序。下面將各方面情況匯報如下：
一、匯算清繳的基本情況
�。ㄒ唬R算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
200x年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質分：國有企業(yè)
7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
�。ǘ�、匯算清繳情況：
200x年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進行匯算清繳。匯算清繳戶占應匯算清繳戶的100
二、稅源分析
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
�。ㄒ唬�、200x年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
�。ǘ⑿略鰬魯�(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團XX市分公司，納所得稅5.7萬元；XXX通信建設有限公司納25萬；XX廣告公司納20萬。
�。ㄈ�、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；XXX建設有限公司投資上億元，主要進行“XX路”的`管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
�。ㄋ模⑵渌行∑髽I(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、
監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
�。ǘ┒愂照哓瀼貓�(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門的一個重要方面。因此，我們應將放在以下幾個方面：
�。ㄒ唬⒓訌姸惙ㄐ麄骱图{稅輔導：
對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
�。ㄈ⒔Y合實際，搞好征收方式的認定
嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關的程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
�。ㄋ模�、加強企業(yè)所得稅的核定征收
在調查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。
《企業(yè)所得稅匯算清繳報告》來源于網(wǎng)，歡迎閱讀企業(yè)所得稅匯算清繳報告。收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
�。ㄋ模�、加強企業(yè)所得稅的核定征收
在調查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。
企業(yè)所得稅匯算清繳報告3
一、高度重視，精心部署企業(yè)所得稅匯算清繳專項納稅評估工作
為加強組織領導、統(tǒng)一協(xié)調，更好地開展企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估工作，我辦高度重視、精心部署，一方面制定了詳細的企業(yè)所得稅匯算清繳專項納稅評估工作 方案 下發(fā)各區(qū)局，從組織領導、評估范圍、時間進度、工作要求等方面全面部署，明確責任、細化分工，確保此次納稅評估工作順利進行；另一方面我辦建立了納稅評估辦公室工作聯(lián)系機制，相關工作人員分別掛點聯(lián)系各區(qū)局，促進評估工作的上下交流和聯(lián)系。
二、突出重點、狠抓落實，深入開展納稅評估
本次專項評估，我辦采取由市局發(fā)起、區(qū)局開展的形式，以零申報 、連續(xù)虧損、稅負偏低以及雖經(jīng)稅務師事務所出具報告 匯繳但仍存在疑點的企業(yè)為評估重點對象，根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同，分設三個子項目進行評估。各區(qū)局評估辦結合各自實際情況，迅速統(tǒng)籌規(guī)劃，嚴密部署，穩(wěn)步推進，將專項評估工作落到實處，取得了顯著的成效。
(一)企業(yè)所得稅匯算清繳重點疑點戶案頭評估工作
各區(qū)局根據(jù)我辦下發(fā)的數(shù)據(jù)來源及有關基礎數(shù)據(jù)，對20xx年度所得稅匯算清繳申報資料進行認真全面審核，多方面、多渠道收集和掌握納稅人的動態(tài)稅收信息，結合基礎數(shù)據(jù)進行縱、橫向比較和分析，確定相關疑點，擬定重點疑點企業(yè)，開展案頭評估分析工作，對疑點戶20xx年至20xx年的財務 報表和企業(yè)所得稅申報情況進行比對、分析，實施實地核查，展開深入的評估。在實地核查過程中，評估人員一方面能仔細審閱有關企業(yè)的財務帳冊資料，審查其有否超標準列支費用、錯誤核算成本等情況，又能根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特點，有的放矢地重點核查其關鍵指標和數(shù)據(jù)，例如對于房地產(chǎn)業(yè)，重點核查其“其他應收、應付”等往來科目和銀行 現(xiàn)金日記帳，審查其有否收取售樓預收款但不入帳的情況；對于鋁型材生產(chǎn)行業(yè)，重點核查其生產(chǎn)設備的型號、棒徑以及用電量、原材料耗用量等基礎指標，再結合其申報的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)來綜合對比分析，從中找出突破口。由于措施得當，本次專項評估工作成績顯著。
(二)經(jīng)稅務師事務所匯算清繳企業(yè)所得稅納稅戶評估工作
根據(jù)我辦下發(fā)的評估方案和選戶分配要求，各區(qū)局從20xx年度經(jīng)稅務師事務所匯算清繳企業(yè)所得稅企業(yè)名單中選取各自管轄的企業(yè)開展案頭評估，篩選出擬開展評估的企業(yè)名單，評估人員對經(jīng)辦的稅務師事務所有無按規(guī)定、據(jù)實為企業(yè)出具企業(yè)所得稅匯算清繳報告進行了初步判斷，有針對性地開展了部分業(yè)戶的實地核查工作。從各區(qū)對選取企業(yè)的納稅評估情況來看，稅務師事務所在審核方面主要存在以下問題：
一是稅務師事務所出具的報告內(nèi)容簡單，相當一部分查帳報告都是集中反映企業(yè)幾個相同或類似的存在問題。部分中介機構只從效益的角度出發(fā)，能簡就簡，能省就省，不去考慮質量、風險、信譽等問題，執(zhí)業(yè)質量狀況不容樂觀。
二是審核的工作以費用審核為主，至于成本核算等方面的審核基本沒有在報告中反映；有的報告所提到固定資產(chǎn)的折舊方法，仍沿用原企業(yè)所得稅的折舊方法；企業(yè)列支的個人費用在審核后沒有要求企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；
三是企業(yè)過分依賴稅務師事務所的匯算清繳鑒證報告。企業(yè)所得稅匯算清繳工作對企業(yè)財務人員來說是對其一年賬務處理工作的一次全面的復查，有的企業(yè)在日常工作中比較注重業(yè)務的真實性，按自己習慣的財務處理方法處理賬務，到匯算清繳時要對照稅收政策進行納稅調整，由于業(yè)務水平不高，就委托稅務師事務所進行匯算清繳，有的是為了安全問題，被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)有問題時，推卸責任，好向老板交代；
四是企業(yè)不作賬務調整。稅務師事務所匯算清繳的審核調整意見 企業(yè)只作匯算清繳報表的調增調減，企業(yè)只關注是否要補稅，企業(yè)的賬務不作調整，這就會出現(xiàn)企業(yè)每月報出的財務報表與年度的報送的財務報表有差異。稅務師事務所對企業(yè)匯算清繳時只注重企業(yè)賬務中相關的費用(如職工福利費、業(yè)務招待費等)的列支和折舊的計提，對企業(yè)賬冊的審查還不夠全面。
(三)20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料全面審核疑點戶評估工作
根據(jù)市局稅政科《20xx年度企業(yè)所得稅年度申報數(shù)據(jù)審核工作方案》文，以“先經(jīng)評估后作調整”為原則，各區(qū)局對所管轄的`企業(yè)所得稅查帳征收的企業(yè)進行年度申報資料審核，審核面達百分之百。評估人員根據(jù)基礎數(shù)據(jù)并結合企業(yè)的實際情況以及行業(yè)的分布情況，選定疑點戶，對疑點企業(yè)主要實行落戶實地核查為主，實地核查時基本以檢查企業(yè)的帳冊、憑證、報表、合同等經(jīng)營資料，對不符合企業(yè)所得稅有關規(guī)定納稅人進行相關的納稅調整。
三、總結 經(jīng)驗，穩(wěn)步推進，努力提高稅源管理 質量
通過開展本次企業(yè)所得稅匯算清繳專項評估，進一步強化稅源管理，很好地發(fā)揮了市、區(qū)二級專業(yè)評估機構和市、區(qū)、基層三級評估崗位的作用，達到了以評促收、以評促管的效果；在堵塞稅收征收管理過程中的漏洞、全面提高征管質效的同時，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人非主觀性的錯誤和問題，提高了納稅人依法納稅的遵從度，達到征納和諧的目的�？偨Y各區(qū)在此次專項納稅評估過程中，遇到的主要問題及建議，主要有幾下幾點：
(一)納稅評估工作的執(zhí)法地位不明確。評估人員進行案頭分析，對納稅人存在的涉稅違法疑點進行推理。但這僅僅是對納稅人違法疑點的一種可能性推理，對納稅人缺乏實質性的約束力，如果要確認納稅人的違法行為，仍要移交稅務稽查部門進行查證處理。這樣，就會造成納稅評估工作的執(zhí)行乏力；
(二)納稅評估工作量之大與評估人員編制不足之間的矛盾。由于管轄的納稅戶數(shù)太多，而評估人員編制嚴重不足，無法及時、全面對所有的疑點戶進行納稅評估。這就需要我們評估人員不斷加強學習，更進一步提高自身工作能力，創(chuàng)新工作技巧，在當前緊張的形勢下更好的適應高強度的工作，以使領導寬心、納稅人放心，以求建立公平公正、和諧發(fā)展的納稅環(huán)境。建議在目前情況下適當調整稅務管理員及納稅評估員工作崗位(此建議不妥，可否改為其他建議？)；
(三)加強對稅務師事務所等中介機構的管理。建議加強對稅務師事務所等中介機構有針對性的業(yè)務培訓及稅法、法規(guī)宣傳，以提高其企業(yè)所得稅匯算清繳及日常稅務申報的質量；加強對稅務師事務所等中介機構進行企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務的監(jiān)控，對匯算清繳報告嚴重失實的稅務師事務所及相關責任人采取嚴厲的懲罰措施，以儆效尤。
在這次企業(yè)所得稅匯算清繳專項納稅評估工作中，我市、區(qū)納稅評估辦及各區(qū)局全體人員齊心協(xié)力，按照上級的文件精神，嚴格地執(zhí)行和圓滿完成了此次專項評估工作，取得了較好的評估成效。納稅評估工作方興未艾，今后我辦會以更加積極主動、創(chuàng)新務實的工作和學習態(tài)度，使我市的納稅評估工作更上一個臺階。
企業(yè)所得稅匯算清繳報告4
�。ㄒ唬�、企業(yè)所得稅匯繳期限
1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條）
2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
3、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個獨立的納稅年度。（《企業(yè)所得稅法》第五十三條）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；
4、納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
（二）、企業(yè)所得稅匯繳范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
范圍包括：
1、實行查賬征收的居民納稅人
2、實行企業(yè)所得稅核定應稅所得率征收方式納稅人
3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)
4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。注：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的.納稅人，不進行匯算清繳。
�。ㄈ�、匯總、合并納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定匯總企業(yè)
1、政策規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（《企業(yè)所得稅法》第五十條）匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。（國稅發(fā)[20xx8]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第三條）匯總清算，是指在年度終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。
2、清算要求：
�。�1）總機構：實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。總機構在匯繳申報資料報送上除正常申報資料外，具體還應報送：A《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》 B各地分支機構已預繳企業(yè)所得稅稅票復印件C匯繳年度的企業(yè)財務會計決算報告，總機構及各分支機構職工工資總額情況說明（含職工人數(shù)、職工工資總額構成及相關證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調整的，應單獨說明情況）等相關資料。
�。�2）分支機構：分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關申核。這里分支機構是指各地二級分支機構。因為總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅（國稅發(fā)[20xx]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第九條）。二級機構的判定標準：二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。（國稅函〔20xx〕221《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》第一條）
（3）總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
企業(yè)所得稅匯算清繳報告5
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們XX區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責權及程序。下面將各方面情況匯報總結如下：
一、匯算清繳工作的基本情況
�。ㄒ唬�、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質分：國有企業(yè) 7 戶；有限責任公司 42戶，股份有限公司1 戶。
�。ǘ�、匯算清繳情況：
20xx年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進行匯算清繳。匯算清繳戶占應匯算清繳戶的100%
二、稅源分析：
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
�。ㄒ唬�、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的 91.88%。
�。ǘ�、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的'有：通信實業(yè)集團XX市分公司，納所得稅5.7萬元；XXX通信建設有限公司納25萬；XX廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；XXX建設有限公司投資上億元，主要進行“XX路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
�。ㄋ模�、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、 監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
�。ǘ┒愂照哓瀼貓�(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
�。ㄒ唬�、加強稅法宣傳和納稅輔導： 對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
�。ǘ�、建設和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
�。ㄈ�、結合實際，搞好征收方式的認定工作
嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關的工作程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
（四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收工作
在調查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20%，而沒有及時申報調整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結，請市局批評指正。
【企業(yè)所得稅匯算清繳報告】相關文章：
企業(yè)所得稅匯算清繳08-10
企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端下載08-10
企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄08-10
2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳細節(jié)大全11-11
匯算清繳退稅申請報告精彩03-22
企業(yè)所得稅調研報告12-26
企業(yè)所得稅自查報告10-10
企業(yè)所得稅自查報告10-27
企業(yè)所得稅調研報告14篇01-04