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財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀
在當(dāng)下社會(huì)，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。一起來(lái)參考報(bào)告是怎么寫的吧，以下是小編為大家收集的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀，歡迎大家分享。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀1
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于年X月X日起對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)某某自年X月至年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊(cè)憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對(duì)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢問(wèn)調(diào)查，采用詢問(wèn)和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與某某交換了意見(jiàn)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、概況
某某自年X月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。
本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為年X月至年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項(xiàng)目年年合計(jì)財(cái)務(wù)填報(bào)完成情況說(shuō)明融資部門預(yù)算執(zhí)行
海外資本運(yùn)作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過(guò)了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對(duì)在美反向收購(gòu)上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。
財(cái)務(wù)管理制度
x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度自年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。
全面預(yù)算管理
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。
預(yù)算管理已初見(jiàn)成效，按月向預(yù)算單位提供預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開(kāi)始編制工程預(yù)算。財(cái)務(wù)分析提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，半年內(nèi)部往來(lái)清理進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對(duì)，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門建設(shè)員工滿意率>55%，培養(yǎng)1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情況
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬(wàn)元。
實(shí)際完成萬(wàn)元，其中年萬(wàn)元，年萬(wàn)元，與計(jì)劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了萬(wàn)元。主要原因是宏觀調(diào)控對(duì)全行業(yè)的巨大影響、某某公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情況，某某所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門的年度預(yù)算均沒(méi)有突破，預(yù)算外支出萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對(duì)這兩部門的費(fèi)用報(bào)支情況抽查，未見(jiàn)越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成某某字公司的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對(duì)一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星建議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)集團(tuán)往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現(xiàn)象。
7、年X月至X月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績(jī)
某某在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在某某總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點(diǎn)公司作為融資平臺(tái)，爭(zhēng)取到萬(wàn)元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對(duì)納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過(guò)盡職調(diào)查，并開(kāi)始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成某某字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊(cè)地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對(duì)關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對(duì)外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢(shì)變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、某某對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的建議
經(jīng)與某某交換意見(jiàn)，某某對(duì)任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的'財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下建議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評(píng)體系，建立會(huì)計(jì)問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購(gòu)一家建筑公司的思路，通過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評(píng)估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評(píng)估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評(píng)估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營(yíng)銷費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會(huì)計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等。
為更好地做好集團(tuán)高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢。由于執(zhí)行審計(jì)師曾經(jīng)是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門尚不滿一年，提請(qǐng)報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀2
根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收結(jié)算，對(duì)藥庫(kù)的材料采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購(gòu)制度，設(shè)備采購(gòu)是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購(gòu)目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購(gòu)目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。
一、 審計(jì)總體情況
已建立《設(shè)備采購(gòu)管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購(gòu)年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購(gòu)計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的指示等文件。
20xx年度設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額2248228元。
設(shè)備抽查，通過(guò)招投標(biāo)方法購(gòu)入設(shè)備：排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購(gòu)的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
20xx年度藥品采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1、 根據(jù)設(shè)備采購(gòu)制度能進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)前的.市場(chǎng)調(diào)查論證工作，但個(gè)別設(shè)備缺科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。
2、 能對(duì)數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。
三、 審計(jì)建議
1、 對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、 健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度，對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀3
根據(jù)水利部《關(guān)于召開(kāi)臨淮崗洪水控制工程竣工技術(shù)預(yù)驗(yàn)收會(huì)議的。通知》（辦建管[20xx]號(hào)）文件的要求，臨淮崗洪水控制工程（以下簡(jiǎn)稱臨淮崗工程）竣工技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組于20xx年6月16日至19日在安徽省霍邱縣對(duì)臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行了預(yù)驗(yàn)收。財(cái)審組由名專家組成（名單附后）；水利部淮河水利委員會(huì)，水利部淮委臨淮崗工程建設(shè)管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會(huì)議。
財(cái)審組專家觀看了臨淮崗工程建設(shè)錄像，聽(tīng)取了竣工財(cái)務(wù)決算編制及審計(jì)等方面的工作回報(bào)，查閱了財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)、專項(xiàng)檢查等有關(guān)資料，依據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程等有關(guān)規(guī)定，對(duì)《臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算》進(jìn)行了審查。經(jīng)充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組報(bào)告。一、概算批復(fù)情況
水利部水總[20xx]187號(hào)文批復(fù)臨淮崗工程概算投資萬(wàn)元，中央投資70%，為萬(wàn)元，安徽省投資30%，為68006萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)以《關(guān)于下達(dá)20xx年第三批治淮骨干工程中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金投資計(jì)劃的通知》（發(fā)改投資[20xx]1781號(hào)）將中央投資調(diào)整為萬(wàn)元，占投資80%，安徽省投資調(diào)整為45349萬(wàn)元，占投資20%。其中：主體工程投資為萬(wàn)元，安徽省淹
沒(méi)影響處理工程投資為18694萬(wàn)元，河南省淹沒(méi)影響處理工程投資為26353萬(wàn)元，壩區(qū)占地及移民安置工程投資為41929萬(wàn)元，耕地占用稅為5808萬(wàn)元。投資來(lái)源為：非經(jīng)營(yíng)性基金、財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金、中央水利建設(shè)基金、安徽省預(yù)算內(nèi)投資和安徽省水利建設(shè)基金。工程建設(shè)內(nèi)容包括：主體工程、占地拆遷及移民安置、淹沒(méi)影響處理工程等，其中主體工程包括：填筑主壩7.34km、副壩69.06km，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進(jìn)洪閘和臨淮崗船閘，擴(kuò)挖上、下游引河14.39km。規(guī)劃安置人口25635人，永久占地1.92萬(wàn)畝，臨時(shí)占地1.74萬(wàn)畝。主體工程施工總工期5年。
二、計(jì)劃下達(dá)及資金到位情況(一)計(jì)劃下達(dá)
1、水利部淮委于20xx-2023年分9次累計(jì)向淮委建管局下達(dá)臨淮崗工程的中央投資計(jì)劃萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表：
2、安徽省水利廳于1999-20xx年分13次累計(jì)下達(dá)臨淮崗工程的安徽省配套投資計(jì)劃45349萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表：
中央投資計(jì)劃與安徽省地方投資計(jì)劃已全部下達(dá)完畢。 (二)資金到位
累計(jì)到位資金萬(wàn)元，其中：中央投資到位為萬(wàn)元（非經(jīng)營(yíng)性資金為89187萬(wàn)元，財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金為73250萬(wàn)元，水利建設(shè)基金為18900萬(wàn)元），安徽省投資到位為45349萬(wàn)元（預(yù)算撥款為30149.70萬(wàn)元，水利建設(shè)基金為15199.30萬(wàn)元）。見(jiàn)下表：
中央基建基金撥款到位情況表
單位：萬(wàn)元
安徽省地方配套投資到位情況表
單位：萬(wàn)元
中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。三、投資完成及交付資產(chǎn)情況
截止到20xx年12月31日，臨淮崗工程共完成投資萬(wàn)元。其中：建筑安裝工程投資.02萬(wàn)元，設(shè)備投資12321.58萬(wàn)元，待攤投資91742.49萬(wàn)元，其他投資894.91萬(wàn)元。淹沒(méi)影響處理工程、占地拆遷及移民安置工程共批復(fù)概算86976萬(wàn)元，由項(xiàng)目法人分別與
豫、皖兩省水利廳簽訂包干合同，由兩省水利廳負(fù)責(zé)組織實(shí)施，投資全部完成（其中3147.74萬(wàn)元列入未完工程）。
截止200年月日，已形成交付使用資產(chǎn)萬(wàn)元，其中淮委建管局實(shí)施部分（主體工程）萬(wàn)元，安徽省建管局實(shí)施與引河有關(guān)的主體工程27976萬(wàn)元，安徽省淹沒(méi)影響處理工程18694萬(wàn)元，河南省淹沒(méi)影響處理工程26353萬(wàn)元，占地拆遷及移民安置41929萬(wàn)元。
四、投資包干節(jié)余
臨淮崗工程共形成節(jié)余資金5783.44萬(wàn)元，占概算總投資的2.55%。其中：淮委建管局實(shí)施部分（主體工程）實(shí)現(xiàn)投資包干節(jié)余為4542.16萬(wàn)元，占對(duì)應(yīng)概算4.07%；安徽省建管局實(shí)施與引河有關(guān)的主體工程為1050.44萬(wàn)元，占對(duì)應(yīng)概算3.75%；安徽省淹沒(méi)影響處理工程為190.85萬(wàn)元，占對(duì)應(yīng)概算1.02%。
五、預(yù)計(jì)未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用
截止到20xx年12月31日，未完工程及預(yù)留費(fèi)用合計(jì)為9,599.80萬(wàn)元，其中：未完工程為5,090.43萬(wàn)元，預(yù)留費(fèi)用為4,509.37萬(wàn)元，未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算總投資的4.23 %。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，截止20xx年3月17日，臨淮崗工程未完工程及預(yù)留費(fèi)用總額為6,355.87
萬(wàn)元，其中：未完工程3,016.65萬(wàn)元，預(yù)留費(fèi)用3,339.22萬(wàn)元，未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算總投資的2.80%，符合驗(yàn)收規(guī)程要求。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用完成情況詳見(jiàn)下表。
臨淮崗工程未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表
單位：元
六、財(cái)務(wù)管理情況
為做好臨淮崗工程的財(cái)務(wù)管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳
高度重視，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)。淮委建管局作為項(xiàng)目法人，在嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于水利建設(shè)資金使用的管理規(guī)定使用建設(shè)資金的基礎(chǔ)上，結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)實(shí)際情況制定了一系列內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對(duì)工程安全和干部安全也起到了積極作用。
七、審計(jì)檢查情況臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨干工程，自20xx年正式開(kāi)工建設(shè)以來(lái)，經(jīng)歷了國(guó)家審計(jì)署南京特派辦審計(jì)，國(guó)家發(fā)改委重大項(xiàng)目稽察辦、水利部稽察辦的'稽察，水利部委托南京興光會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)檢查等共8次審計(jì)稽查。對(duì)審計(jì)、稽察和財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，淮委建管局均按有關(guān)要求進(jìn)行了整改。
水利部委托北京萬(wàn)隆松德會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20xx年3月12日至4月16日對(duì)總體竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。出具了（審計(jì)報(bào)告）。審計(jì)認(rèn)為：臨淮崗洪水控制工程按照國(guó)家批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)完成建設(shè)任務(wù)，投資控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，并形成一定節(jié)余，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中認(rèn)真執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制。認(rèn)真按照建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制制度健全有效。積極順應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付改革，該項(xiàng)目是中央財(cái)政第一家財(cái)政直接支付改革試點(diǎn)成功項(xiàng)目，國(guó)庫(kù)集中支付改革成功實(shí)踐，保證了資金安全，對(duì)工程安全和干部安全起到了積極作用。工程竣工財(cái)
務(wù)決算報(bào)告符合《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，反映了該工程項(xiàng)目投資完成情況，能夠作為該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的依據(jù)。
八、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制情況
20xx年1月，項(xiàng)目法人就開(kāi)始著手臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。根據(jù)水利部《關(guān)于臨淮崗洪水控制工程驗(yàn)收有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（辦建管[20xx]123號(hào)）精神，依照水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)（水國(guó)科[20xx]39號(hào)），結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)管理的特點(diǎn)和實(shí)際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財(cái)務(wù)決算編制方案》（臨建管[20xx]2號(hào)），該方案包括編制依據(jù)，結(jié)構(gòu)體系，編制主體、對(duì)象及分工，組織實(shí)施及編制進(jìn)度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財(cái)務(wù)決算編制工作中遇到的技術(shù)難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制質(zhì)量和編制進(jìn)度。
臨淮崗洪水控制工程是國(guó)家重點(diǎn)治淮工程，建設(shè)周期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程多、管理要求高。主管部門及項(xiàng)目法人高度重視竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，水利部、淮委對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制工作進(jìn)行了業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
20xx年10月至20xx年12月，先后編制完成主體工程（分淮委實(shí)施部分和安徽省實(shí)施部分）竣工財(cái)務(wù)決算、河南省淹沒(méi)影響處理工程竣工財(cái)務(wù)決算、安徽省淹沒(méi)影響處理工程竣工財(cái)務(wù)決算和壩區(qū)占地及移民安置工程竣工財(cái)務(wù)決算等5個(gè)單項(xiàng)竣工財(cái)務(wù)決算，并通過(guò)了竣工決算審計(jì)。20xx年2月，在統(tǒng)一調(diào)整竣工決算基準(zhǔn)日為20xx年12月31日后，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財(cái)務(wù)決算。20xx年4月，根據(jù)北京萬(wàn)隆松德會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)總體工程竣工決算審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)總體竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行了調(diào)整。20xx年6月，淮委組織相關(guān)專家對(duì)總體竣工決算進(jìn)行了審核，認(rèn)為總體決算編制內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料完整、重點(diǎn)突出，符合竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程規(guī)定，總體竣工財(cái)務(wù)決算如期編制完成并通過(guò)審計(jì)，為總體工程竣工驗(yàn)收創(chuàng)造了條件。
九、意見(jiàn)和建議
�。ㄒ唬﹪�(yán)格按照基建程序加快未完工程的施工進(jìn)度，對(duì)預(yù)留費(fèi)用本著節(jié)儉原則使用。
（二)該項(xiàng)目共實(shí)現(xiàn)包干節(jié)余元，其中：淮委建管局實(shí)施部分為元，安徽省建管局實(shí)施與引河有關(guān)的主體工程為元，安徽省淹沒(méi)影響處理工程為元。包干節(jié)余資金的處理應(yīng)嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》(財(cái)建[1998]4號(hào)）執(zhí)行。
（三）抓緊清理、結(jié)清往來(lái)款項(xiàng)。十、驗(yàn)收結(jié)論
臨淮崗工程是國(guó)家重點(diǎn)水利項(xiàng)目。水利部、安徽省政府、淮委等對(duì)臨淮崗工程建設(shè)高度重視。項(xiàng)目法人、各建設(shè)主體嚴(yán)格管理，工程已按批準(zhǔn)的內(nèi)容完成，工程竣工財(cái)務(wù)決算已通過(guò)審計(jì)。
財(cái)審組認(rèn)為臨淮崗工程財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算規(guī)范，投資控制有效�？⒐へ�(cái)務(wù)決算編制符合《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)。同意提請(qǐng)竣工驗(yàn)收委員會(huì)驗(yàn)收。
臨淮崗工程竣工驗(yàn)收技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組
二○○七年六月
附件：臨淮崗工程竣工驗(yàn)收技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組專家簽字表
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀4
xx有限公司：
我們審計(jì)了后附的ABC公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
�。�1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
（3）作出合理的'會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀5
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理使用資金。醫(yī)院組織有關(guān)人員于20xx年3月9日對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。具體情況如下：
一、審計(jì)情況：
1、年末總收入285萬(wàn)元，全部為醫(yī)療收入。
門診收入231萬(wàn)元，其中：掛號(hào)收入3.1萬(wàn)元、診察收入2.5萬(wàn)元、檢查收入39.4萬(wàn)元、化驗(yàn)收入40.1萬(wàn)元、治療收入53萬(wàn)元、收入藥品92.9萬(wàn)元。
住院收入51萬(wàn)元，其中：床位收入4.1萬(wàn)元、診察收入1.8萬(wàn)元、檢查收入5.2萬(wàn)元、化驗(yàn)收入1.7萬(wàn)元、治療收入16萬(wàn)元、手術(shù)收入8.2萬(wàn)元、藥品收入14萬(wàn)元。
2、年末總支出267.4萬(wàn)元，其中：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本31萬(wàn)元，其他支出236.4萬(wàn)元。
總支出中：人員經(jīng)費(fèi)122萬(wàn)元，其中：基本工資91萬(wàn)元、績(jī)效工資31萬(wàn)元。
3、年末總資產(chǎn)133.8萬(wàn)元。
流動(dòng)資產(chǎn)21.8萬(wàn)元，其中：貨幣資金10.5萬(wàn)元、應(yīng)收帳款6.7萬(wàn)元、存貨4.6萬(wàn)元。
固定資產(chǎn)112萬(wàn)元。
固定資產(chǎn)原值118.1萬(wàn)元、累計(jì)折舊6.1萬(wàn)元。 固定資產(chǎn)凈值112萬(wàn)元。
4、負(fù)債及所有者權(quán)益133.8萬(wàn)元，其中：流動(dòng)負(fù)債116.2萬(wàn)
元(應(yīng)付帳款31.6萬(wàn)元、其他應(yīng)付款84.6萬(wàn)元)、所有者權(quán)益17.6萬(wàn)元。
未分配利潤(rùn)17.6萬(wàn)元。
5、全年總診療人次數(shù)14367人，其中：門診14152人、住院215人。
6、全年藥品采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額89.1萬(wàn)元，全年購(gòu)入設(shè)備3.2 萬(wàn)元。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，能夠較好地合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法組織收入，努力節(jié)約支出;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，提高資金使用效率;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)備購(gòu)入合同、安裝、驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購(gòu)的付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。全年藥品采購(gòu)合同、驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的`問(wèn)題
1、醫(yī)院制定了財(cái)務(wù)管理、藥品采購(gòu)驗(yàn)收等相關(guān)管理規(guī)章制度，但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。應(yīng)注意改正。
2、預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏問(wèn)題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等，由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性大，醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效率較低。
3、根據(jù)設(shè)備采購(gòu)制度能進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)前的市場(chǎng)調(diào)查論證工作，但個(gè)別小型設(shè)備缺乏科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。
四、審計(jì)建議
1、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，業(yè)務(wù)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算，充分進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析對(duì)比，提高醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效率。
2、健全完善相關(guān)管理制度，提高貫徹執(zhí)行力度。加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
3、進(jìn)一步完善藥品庫(kù)存設(shè)施，以確保庫(kù)存藥品質(zhì)量。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀6
市審計(jì)局:根據(jù)(19 )審代字第10號(hào)《審計(jì)任務(wù)書(shū)》，我們于19 年 月 日至 月 日對(duì)國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)19 年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。
查明:該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有:隱匿各項(xiàng)收入16，152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開(kāi)支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。
現(xiàn)報(bào)告如下:
(一)被審計(jì)單位概況國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19 年 月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人，除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事?tīng)I(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財(cái)會(huì)專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1，387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比1993年增長(zhǎng)12%)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為6.13%(比1993年增長(zhǎng)13.33%)，開(kāi)支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61，664元，人均利潤(rùn)為3，778元，總的看來(lái)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。
(二)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛帳，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下:
1.加大銷售成本，壓低銷售利潤(rùn)
(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19 年 月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23，400元，壓低了銷售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12，870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的.進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2，225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1，223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證， 所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤(rùn)，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)1994年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自19 年 月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1，200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計(jì)14，400元，記入 應(yīng)付款 其它應(yīng)付款 的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作 意外 支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7，510元。
(2)該商場(chǎng)1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1，650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè) 其他收入 帳戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作 意外 開(kāi)支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份 其他收入 帳戶計(jì)算損益。
3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開(kāi)支
(1)19 年 月 日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入 費(fèi)用 其他費(fèi)用 。該項(xiàng)開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19 年 月 日支付 購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品 一筆計(jì)493元，列入費(fèi)用其他費(fèi)用 。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開(kāi)支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付 修倉(cāng)庫(kù)圍墻 款20，503元，以 費(fèi)用 修理費(fèi) 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 費(fèi)用 保管費(fèi) 列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè) 更新改造基金 列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支27，670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專項(xiàng)存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。
4.亂對(duì)其他支出
(1)1993年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由 企業(yè)留利基金 承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以 待轉(zhuǎn)罰款 為名先在 應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理 的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1，642元，由 其他支出列帳，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò)，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6，953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問(wèn)題可以看出，國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入、擴(kuò)大開(kāi)支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議:
(1)除對(duì)上列問(wèn)題分別按各項(xiàng)處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。
(2)責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場(chǎng)經(jīng)理 和財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料，表示完全同意。以上報(bào)告妥否，請(qǐng)審核。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀7
為認(rèn)真貫徹落實(shí)省委十二屆二次全會(huì)、州委十一屆四次全會(huì)和縣委四屆四次全會(huì)精神，切實(shí)推動(dòng)村務(wù)監(jiān)督，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和文件規(guī)定，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，現(xiàn)就開(kāi)展村務(wù)監(jiān)督工作情況報(bào)告如下：
一、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任
為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村務(wù)工作的監(jiān)督，促進(jìn)“一定兩議三監(jiān)督”等基層治理機(jī)制的進(jìn)一步落實(shí)，切實(shí)構(gòu)建法治、德治、自治融合的'鄉(xiāng)村治理體系，大力提升鄉(xiāng)村治理水平，及時(shí)研究成立了監(jiān)督檢查工作組，明確了監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，落實(shí)了工作責(zé)任。
二、強(qiáng)化監(jiān)督檢查、促進(jìn)工作落實(shí)
半年來(lái)，我局共組織開(kāi)展村務(wù)監(jiān)督檢查工作4次，覆蓋了全縣17個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)26個(gè)村。一是對(duì)項(xiàng)目資金使用管理、救災(zāi)應(yīng)急物資的管理、發(fā)放等進(jìn)行了監(jiān)督檢查；二是對(duì)村務(wù)公開(kāi)、村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)等工作進(jìn)行了監(jiān)督檢查；三是對(duì)“一定兩議三監(jiān)督”制度落實(shí)情況等進(jìn)行了監(jiān)督檢查。四是及時(shí)派出工作組對(duì)防汛救災(zāi)物資采購(gòu)發(fā)放、人員轉(zhuǎn)移安置、保通保暢、搶險(xiǎn)排危等各項(xiàng)開(kāi)支的原始依據(jù)是否規(guī)范等進(jìn)行了專項(xiàng)指導(dǎo)，并就工作開(kāi)展的后期報(bào)賬等提出了建議。
通過(guò)監(jiān)督檢查，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了及時(shí)的指出，并督促進(jìn)行了整改。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀8
我單位接受委托，本著“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對(duì)XXXXX工程結(jié)算進(jìn)行了審查。這些工程結(jié)算資料由XXXXX有限責(zé)任公司提供，資料的真實(shí)性、完整性由資料提供者負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對(duì)這些資料提出審查意見(jiàn)，提交審查報(bào)告。
一、工程概況：
工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標(biāo)準(zhǔn)描述，建筑面積，設(shè)計(jì)施工監(jiān)理單位，開(kāi)竣工時(shí)間，合同約定結(jié)算方式。
二、審查范圍：
XXXXX工程。
三、審查原則：
嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅(jiān)持實(shí)事求是、誠(chéng)實(shí)信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會(huì)公德、影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準(zhǔn)則，不受干擾，公正、獨(dú)立地開(kāi)展咨詢服務(wù)工作。
四、審查依據(jù)：
1、建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同（20xx）第XX號(hào)。
2、《工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號(hào)）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標(biāo)［20xx］50號(hào)）。
3、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價(jià)協(xié)[20xx]第015號(hào)）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購(gòu)合同；招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)及其組成內(nèi)容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會(huì)審記錄，經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。
6、經(jīng)批準(zhǔn)的開(kāi)、竣工報(bào)告或停、復(fù)工報(bào)告。
7、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB 50500－20xx）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價(jià)（20xx）》及其計(jì)價(jià)辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準(zhǔn)價(jià)格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結(jié)算文件。
9、影響工程造價(jià)的相關(guān)資料。
五、審查方法本工程采用全面審查法，根據(jù)該工程實(shí)際情況，在對(duì)該項(xiàng)工程進(jìn)行審查時(shí)，我們按委托方提供的資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)實(shí)量數(shù)據(jù)，進(jìn)行工程量按實(shí)結(jié)算，按前述審查依據(jù)資料進(jìn)行結(jié)算審查，編制審查計(jì)算書(shū)。
�。�1）采用總價(jià)合同的，在合同價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行審查；
（2）采用單價(jià)合同的，應(yīng)審查施工圖以內(nèi)的各個(gè)分部分項(xiàng)工程量，依據(jù)合同約定的'方式審查分部分項(xiàng)工程價(jià)格，并對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程索賠等調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行審查；
在對(duì)發(fā)生調(diào)整的工程單價(jià)進(jìn)行審查時(shí)，遵循以下原則：
1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結(jié)算；
2合同中有類似變更工程、新增工程單價(jià)的，參照類似單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)；
3合同中沒(méi)有適用或類似變更工程、新增工程單價(jià)的，按河南省清單綜合單價(jià)執(zhí)行或按雙方確認(rèn)的合理的簽證單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)。
此段不同情況的報(bào)告應(yīng)根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》4.4.2及5.4.1的相關(guān)內(nèi)容結(jié)合工程實(shí)際情況進(jìn)行編寫。
六、審查內(nèi)容及審查程序：
本次工程結(jié)算審查按準(zhǔn)備、審查和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對(duì)人和審查人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審查制度。
1、結(jié)算審查準(zhǔn)備階段
�。�1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回限時(shí)補(bǔ)正；
（2）審查計(jì)價(jià)依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；
�。�3）熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購(gòu)合同及相關(guān)文件；
�。�4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程狀況，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結(jié)算審查階段
�。�1）審查結(jié)算項(xiàng)目范圍、內(nèi)容與合同約定的項(xiàng)目范圍、內(nèi)容的一致性；
�。�2）審查工程量計(jì)算準(zhǔn)確性、工程量計(jì)算規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)范或定額保持一致性；
�。�3）審查結(jié)算單價(jià)時(shí)英嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則、方法。對(duì)于清單或定額缺項(xiàng)以及采用新材料、新工藝的，應(yīng)根據(jù)施工過(guò)程中的合理消耗和市場(chǎng)價(jià)格審核結(jié)算單價(jià)；
�。�4）審查變更簽證憑據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性，核準(zhǔn)變更工程費(fèi)用；
�。�5）審查索賠是否依據(jù)合同約定的索賠處理原則、程序和計(jì)算方法以及索賠費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性；
�。�6）審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，并審查取費(fèi)依據(jù)的時(shí)效性、相符性。
3、結(jié)算審定階段
�。�1）工程結(jié)算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結(jié)算審查委托人及發(fā)承包雙方，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，并進(jìn)行合理的調(diào)整；
（2）由我單位的部門負(fù)責(zé)人對(duì)結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對(duì)；
�。�3）由我單位的主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；
（4）發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；
（5）在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對(duì)人、審核人和受托人單位蓋章確認(rèn)的正式的結(jié)算審查報(bào)告。
七、審查結(jié)果：
經(jīng)審查：
�。ㄒ唬┦┕挝辉瓐�(bào)結(jié)算價(jià)：x元
�。ǘ⿲彶楹蟮慕Y(jié)算價(jià)：x元
（三）審減額：x元
詳見(jiàn)各樓之《工程造價(jià)匯總表》
八、審減原因分析：
從費(fèi)率、無(wú)效簽證、工程量虛報(bào)、定額套用錯(cuò)誤等多方面逐行分析。
九、特殊事項(xiàng)說(shuō)明：
1、本結(jié)算未扣除施工所用水電費(fèi)，請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。
2、本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對(duì)工程造價(jià)造成的影響。
十、關(guān)于報(bào)告使用范圍的聲明：
審查報(bào)告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時(shí)作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無(wú)關(guān)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告優(yōu)秀9
一、基本情況
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》（報(bào)批稿）及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫(kù)21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
（二）銷售與收款循環(huán)
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
�。�1）均沒(méi)有填寫合同編號(hào)；
�。�2）有17份合同沒(méi)有填寫數(shù)量；
�。�3）按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成混亂。
�。ㄈ┎少�(gòu)與付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購(gòu)部門對(duì)供應(yīng)商信息沒(méi)有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┥a(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過(guò)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對(duì)比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的'大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問(wèn)，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫(kù)工作人員過(guò)少（僅三人），工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制“以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一致。
采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
�。ㄎ澹╅L(zhǎng)期投資
截至20xx年12月31日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng)新公司未見(jiàn)相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
�。┕潭ㄙY產(chǎn)
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
（七）財(cái)務(wù)收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷由申請(qǐng)人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。
2、 20xx年度收到“長(zhǎng)清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬(wàn)元，系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，調(diào)增20xx年度利潤(rùn)總額189.4萬(wàn)元。以前年度也有類似事項(xiàng)，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計(jì)3,010,300元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”。
3、公司有報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報(bào)電話費(fèi)，后附發(fā)票臺(tái)頭為“濟(jì)南靈巖水泥有限公司”。費(fèi)用單據(jù)臺(tái)頭與本公司名稱不一致，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。
4、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等，公司未做材料銷售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項(xiàng)目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應(yīng)收款”，未計(jì)提相應(yīng)稅金。
5、公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi)中列支，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)。
6、 20xx年11月購(gòu)入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。
7、公司未計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按20xx年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)59,007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，從20xx年起施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開(kāi)支計(jì)入當(dāng)期損益。
�。ò耍┒悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：
1、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。
2、原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計(jì)提增值稅。
3、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。
4、資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會(huì)隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6、20xx年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ)20xx年至20xx年稅款，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬(wàn)元，其中，增值稅59.2萬(wàn)元，城建稅4.14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.37萬(wàn)元。
20xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)減少上述損失。
7、公司存在計(jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應(yīng)收款
截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長(zhǎng)清縣經(jīng)委”款項(xiàng)28萬(wàn)元，系20xx年支付的租賃費(fèi)未開(kāi)具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票72萬(wàn)元）。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán)，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi)14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬“其他應(yīng)收款”，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。
2、預(yù)付賬款
�。�1）“平陰金通物流”余額7,434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
�。�2）“青島仁濤工貿(mào)”余額4,200元，20xx年付款；“南京建安機(jī)械廠”余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，20xx年付款。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對(duì)方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
�。�3）“山東三川機(jī)械”余額10,000元，20xx年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對(duì)相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬；
�。�4）“承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司”余額33,400元，系20xx年購(gòu)買“計(jì)量稱”款項(xiàng)，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購(gòu)協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；
（5）“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30,000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設(shè)過(guò)程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)，應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購(gòu)入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬(wàn)元，20xx年度無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。
（十）未分配利潤(rùn)
20xx年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入量與凈利潤(rùn)的比值達(dá)197.17%，凈利潤(rùn)質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%。
20xx年度期初未分配利潤(rùn)5260.86萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元，調(diào)減以前年度損益（補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備）72.44萬(wàn)元，調(diào)整后可供分配利潤(rùn)6656.95萬(wàn)元。提取法定盈余公積146.85萬(wàn)元后，可供投資者分配利潤(rùn)6510.10萬(wàn)元。
20xx年度公司賬面利潤(rùn)總額1929.39萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)增成本費(fèi)用22.34萬(wàn)元，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬(wàn)元；20xx年度收到應(yīng)歸屬于20xx年度的增值稅返還430.66萬(wàn)元；調(diào)整20xx年度寄存未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)333.66萬(wàn)元；據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元。考慮上述因素后，利潤(rùn)總額20xx.45萬(wàn)元，計(jì)劃目標(biāo)1800萬(wàn)元，完成116.64%。
三、公司20xx年度財(cái)務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)對(duì)比，詳見(jiàn)下表。
四、審計(jì)建議(一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。
�。ǘ┙ㄗh銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立供應(yīng)商銷售總平臺(tái)，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。
�。ㄋ模┙N售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無(wú)法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
（五）隨時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
（六）研究并嘗試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團(tuán)改革計(jì)量基礎(chǔ)提供參考意見(jiàn)。
（七）盡早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長(zhǎng)期投資事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
�。ò耍└鶕�(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺(tái)賬、編號(hào)，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
（九）遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計(jì)提相應(yīng)期間的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
�。ㄊ�)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的納稅損失。 (十一）不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理。
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