應(yīng)收賬款調(diào)查報告合集9篇
在日常生活和工作中，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，多數(shù)報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？以下是小編幫大家整理的應(yīng)收賬款調(diào)查報告，希望對大家有所幫助。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告1
一、引言
應(yīng)收賬款是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務(wù)。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風(fēng)險。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應(yīng)收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重。因此，我于20xx年3月7日至20xx年3月9日對青州佳永魏仕照明的應(yīng)收賬款進行調(diào)查。
二、魏仕照明有限公司在應(yīng)收賬款管理上存在的問題及原因
目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務(wù)人員只知道及時做賬但是對及時收賬缺少相關(guān)概念、業(yè)務(wù)員也不定時追蹤且也不及時像公司財務(wù)反映情況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應(yīng)收賬款量大并且催收困難。應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致，但我認為其直接和根本原因在于企業(yè)內(nèi)部管理方面的缺陷。
1、同行業(yè)之間的商業(yè)競爭
同行業(yè)之間的競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。魏仕照明為了在20xx年實現(xiàn)上市，所以常常以賒銷的形式把貨物配送給單店，擴大收入。
2、銷售和收款之間產(chǎn)生的時間差
魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時候常常有大量的
在途物資、銷售和收款之間就產(chǎn)生了時間差。因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算時間就越長因此魏仕照明要承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。
3、盲目的減少庫存增加收入夸大經(jīng)營成果
魏仕照明持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反、持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。因此,當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支�？浯罅私�(jīng)營成果。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)的財務(wù)應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)生當(dāng)期確認收入，但企業(yè)賬上收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠，企業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境，會計利潤將大打折扣。由于應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了風(fēng)險成本
4、信用政策的界定的合理性
應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策，但是在適用過程中常常跳躍式前行。忽視了但是制定改政策的最初目的。從而導(dǎo)致潛在的危險。
5、企業(yè)內(nèi)部的原因
�。�1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴格
魏仕照明實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的形式。于是只關(guān)心員工利潤增加多少而定,不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時完整收回問題,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來,從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,甚至無法經(jīng)營的地步。
魏仕照明財務(wù)部門對單店的.欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下、大量的應(yīng)收賬款對不上,收不回,到底是財務(wù)部門的責(zé)任還是銷售人員的義務(wù),沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。
（2）應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督薄弱
沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理、僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。青州佳永魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用,無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題,在以后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據(jù)。
�。�3）企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行信用管理
目前魏仕照明為了盲目擴大利潤實現(xiàn)上市、所以未對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對應(yīng)收賬款管理中存在的種種問題,筆者認為企業(yè)首先要樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標,防止片面追求利潤最大化,利潤最大化不是應(yīng)收賬款管理的目標,如果以利潤最大化作為目標,可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的目標應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。
三、應(yīng)收賬款的防范與控制
財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。
（一）制定合理的信用體系-信用政策
信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。
1、確定合適的信用標準
信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。
2、采用合理的信用條件
信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風(fēng)險。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規(guī)定期限內(nèi)現(xiàn)金折扣的形式。
3、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度
信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
4、收賬政策
管理必須有政策作為指導(dǎo)。應(yīng)收賬款管理政策規(guī)定了相應(yīng)的管理方法，劃分了不同的管理階段，收帳人員要根據(jù)既定的方法和步驟處理應(yīng)收賬款。在制定政策之前，企業(yè)應(yīng)該考慮影響收賬政策的幾個因素，包括：資金、競爭者、貨物類型和客戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素。對于魏仕照明公司而言，我覺得應(yīng)把重點放在催收加盟店。
（二）建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度
堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。
�。ㄈ╆P(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況
公司應(yīng)隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險。財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應(yīng)，要予以充分關(guān)注和重視。
�。ㄋ模┘皶r清對，嚴格催收
企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)及時采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。實施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損賬失，則應(yīng)提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。
�。ㄎ澹┖侠淼挠嬏釅馁~準備金
應(yīng)收帳款本身是符合資產(chǎn)定義的，因此被確認為一項資產(chǎn)。但是當(dāng)其可能無法全額收回時，那么無法收回的部分由于預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不能確認為資產(chǎn)，于是就要計提準備了，以降低資產(chǎn)金額，以免給報表使用者以誤導(dǎo)。這便是計提壞賬準備的目的，也是編制財務(wù)報表的目的。計提壞帳準備可以根據(jù)帳齡進行計提，可以根據(jù)帳面余額進行計提，可以結(jié)合個別計提的方法。致于采用什么方法要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)進行確定，確定后就不能隨意改變。
�。┯梅墒侄伪Ｗo應(yīng)收賬款
除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽定合同,主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚,準確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。
四、總結(jié)
我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的管理，制定合理的信用政策、采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法，同時要在增加的成本和收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了想減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。時刻重視產(chǎn)品的適銷對路，控制應(yīng)收賬款的增長，作為企業(yè)一下項長期、制度化的工作，應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將其看作事關(guān)企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，力求將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告2
根據(jù)中央廣播電視大學(xué)對xx春會計學(xué)本科的畢業(yè)作業(yè)(對企業(yè)應(yīng)收帳款管理調(diào)查報告)的要求，我通過對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應(yīng)收帳款管理進行調(diào)查，在調(diào)查中認識到管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護投資者利益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
一、百盛公司的基本情況介紹
蘇州市百盛裝飾工程有限公司是20xx年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營有限責(zé)任公司，注冊資本人民幣50萬元。經(jīng)營范圍涉及：承接建筑、安裝、裝飾工程;銷售建筑材料、五金等。公司開業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項，年工程結(jié)算量在一千萬元左右。
二、百盛公司應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀
調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，百盛公司賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收帳款占流動資金的比重為50%以上。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為公司經(jīng)濟運行中的一大頑癥。造成應(yīng)收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款，少付一點是點，現(xiàn)已成為社會普遍現(xiàn)像。2、企業(yè)自身管理的問題，企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，問題不能及時暴露，企業(yè)應(yīng)收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。3在企業(yè)中，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，往往只將工資報酬與業(yè)務(wù)任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系。因此業(yè)務(wù)人員為了個人利益，只關(guān)心任務(wù)的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門全權(quán)負責(zé)追款，應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負擔(dān)。4對帳不及時，施工過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而百盛公司由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)。5對應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清，在企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换�，但具體該由誰來負責(zé)清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長達公司成立到現(xiàn)在。高額的、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉(zhuǎn)負擔(dān)。
三、百盛公司應(yīng)收賬款管理或核算中存在的問題
(1)目前，百盛公司在進行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù)拓展至材料供應(yīng)、物流運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等;這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。由于業(yè)務(wù)的擴大，采購量的增大，因為公司資金沒能系統(tǒng)的支付應(yīng)付款，只要供應(yīng)商多次追討，才會付錢，因此供應(yīng)商非常生氣，下次購買他們的產(chǎn)品價格非但沒有下降反而要求我們支付全額預(yù)付款，往往這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理。
(2)企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，百盛公司對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認識不夠，管理層認為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關(guān)心”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。
(3)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計提壞賬準備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴重影響企業(yè)盈利水平。
四、對這些存在問題的解決措施
(1)如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。公司要給業(yè)務(wù)人員負擔(dān)，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷售指標還要催收貨款。要與薪金相結(jié)合，在薪金方面應(yīng)該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳后拿取提成。這樣才會給業(yè)務(wù)員有一點心理壓力。讓企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
(2)企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可;對那些信譽差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進行調(diào)查分析，合理確定催收制度;對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收制度，確�？铐椀氖栈厝f無一失。
(3)對于涉及應(yīng)收賬款的會計科目在財務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務(wù)信息。賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部按月編制應(yīng)收賬款余額明細表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。財務(wù)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認各項應(yīng)收賬款金額。及時結(jié)算：對于已完工工程，各施工項目部應(yīng)與業(yè)主及時結(jié)清工程款，確認債權(quán)。
(4)建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司財務(wù)部負責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)部門，負責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的`清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。將應(yīng)收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進行明細分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實到指定的工作組或個人。
通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強應(yīng)收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告3
一、概況。
應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計提壞賬準備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴重影響企業(yè)盈利水平。
xx成立于20xx年，資質(zhì)等級為三級，注冊資金600萬元，位于xx。xx公司現(xiàn)有員工117人，其中本科及以上學(xué)歷28人。公司經(jīng)營范圍包括房屋建筑、市政公用、機電安裝、建筑裝飾裝修、建筑智能化、土石方、地基與基礎(chǔ)等工程。公司下屬項目5個，其中參與的新疆昆玉鋼鐵項目土建與安裝工程合同總額為1058萬元。公司現(xiàn)有4名專業(yè)會計，其中注冊會計師2名，平均年齡35歲。職位設(shè)置為財務(wù)總監(jiān)1人，總賬會計1人，出納1人，對賬會計1人。新疆昆玉鋼鐵項目財務(wù)部設(shè)會計1人，出納1人。建有獨立的賬簿、會計核算、借款、各費用開支標準及審批程序。
二、實踐調(diào)查的目的。
通過走訪及詢問了解所知，借款人為人誠實，注重信用，信譽度較高，能重合同守信用，將來會是我司的長期往來客戶。除此之外，我們要加倍關(guān)注其經(jīng)營狀況及變動情況。
社會實踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求，對我們已學(xué)部分理論知識進行綜合運用的培訓(xùn)，其目的在于讓我們接觸社會，加強對社會的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練認識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當(dāng)中去。20xx年xx月——xx月我在xx的實踐。
三、實踐調(diào)查的內(nèi)容與過程
應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴大，公司內(nèi)部財務(wù)管理制度日趨規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善。
�。ㄒ唬┲贫ê侠淼男庞谜吆陀行У男庞脴藴�。
公司財務(wù)部門強化會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常工作外，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點結(jié)合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。
�。ǘ┻M行風(fēng)險排隊，確定信用等級。
該公司通過對客戶信用資料的調(diào)查分析，確定評價信用優(yōu)劣標準。對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產(chǎn)負債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負債比率進行分析。結(jié)合公司承受風(fēng)險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。
�。ㄈ┒ㄆ诰幹啤稇�(yīng)收賬款催收報表》。
該公司按照客戶賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收報表》，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息，每周由財務(wù)部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員跟進。同時加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。通過《應(yīng)收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關(guān)部門就能夠準確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
四、實踐調(diào)查結(jié)果。
xx整個應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會日新月異的變化，經(jīng)濟迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：
（一）占用流動資金，降低資金使用效率。
賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn)，從而影響其正常經(jīng)營。
（二）增加經(jīng)營成本削弱短期償債能力。
賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。
�。ㄈ⿷�(yīng)收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風(fēng)險。
應(yīng)收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險越大，會增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個體戶經(jīng)營的單位）在協(xié)議結(jié)賬時間竟然人去樓空的情況。
四、該公司在應(yīng)收賬款管理方面的成功與存在問題的原因分析：
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收賬款的管理是一個企業(yè)必須重視的.環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款的信用標準是公司的收入往來的必要途徑，為了減少壞賬公司的應(yīng)收賬款必須定期收回。因此在應(yīng)收賬款管理的成功有助于公司財務(wù)的收付支出的管理、利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）應(yīng)收賬款占據(jù)流動資金的周轉(zhuǎn)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展落后于其他企業(yè)、經(jīng)營成本的提高致使公司現(xiàn)金流出量不斷的增加、酒店的賒賬客戶多了應(yīng)收賬款的時間就長致使壞賬的數(shù)額就增大，這樣使酒店的應(yīng)收賬款收回增加了風(fēng)險，從而不利于酒店財務(wù)人員的管理，使酒店的利潤減少。
完善校務(wù)公開制度，設(shè)置校務(wù)公開專欄，公示學(xué)校財務(wù)收支情況，學(xué)校人事變動情況，學(xué)校及教師的獲獎情況，接受廣大教師、學(xué)生和家長的監(jiān)督，增強學(xué)校管理的透明度，使學(xué)校管理規(guī)范化，制度化。
五、實踐調(diào)查的總結(jié)與體會。
�。ㄒ唬└倪M建議。
針對該公司在應(yīng)收賬款管理方面的不足，本人結(jié)合專業(yè)所學(xué)提出如下改進建議：
1、應(yīng)該采用賬齡分析的方法計算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來強化應(yīng)收賬款的回收工作。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機構(gòu)進行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應(yīng)收賬款。
2、重視做好客戶的信譽評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險，就必須定期對客戶進行信用評價，并根據(jù)信用評價結(jié)果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關(guān)系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時間后，就要對此客戶進行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實沒有合理利潤的客戶中止合同。
3、對客戶的信譽要進行長期動態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關(guān)系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略。公司要發(fā)展，必須擴大業(yè)務(wù)，將必然會出現(xiàn)賒銷，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存，只要本公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒�，就能使�?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發(fā)展。
�。ǘ┱{(diào)查體會。
微參與調(diào)查結(jié)果顯示， 360手機助手在智能手機品牌中分布最均勻，小米應(yīng)用商店分散性最差。安裝360手機助手的手機品牌中，三星占比最高為xx%，其次為小米xx%，剩余8個品牌相差不大。安裝應(yīng)用寶的手機品牌中，三星占比最高為xx%，小米以xx%位居第二，其次是華為占10%，除了魅族、聯(lián)想和中興外，其他四個品牌占比差不多。安裝百度手機助手的手機品牌中，小米占比最高為xx%，剩余九個品牌分布相對均勻。安裝小米應(yīng)用商店的手機品牌中，小米手機占比最高，為xx%；中興、三星和聯(lián)想分別位居第二到四名，占比分別為xx%、xx%、xx%，在其余6個品牌中的安裝率較低。
作為一名未來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學(xué)到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。由于財務(wù)會計行業(yè)的特殊性我只能參加財務(wù)部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進行帳目的核對等工作。雖然工作不難，時間也不長，但我仍十分珍惜我的第一次真正意義上的實踐經(jīng)驗，從中也學(xué)到了許多學(xué)校里無法學(xué)到的東西并增長了一定的社會經(jīng)驗。會計本來就是煩瑣的工作。在這期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！這次會計實踐中，我可謂受益匪淺。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告4
一、調(diào)查對象
應(yīng)收賬款管理情況是對一個企業(yè)的生存至關(guān)重要，而應(yīng)收賬款管理情況的優(yōu)勢是取得絕不會限制于成本本身，應(yīng)從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。我國民營企業(yè)在國家政策的扶持下迅速發(fā)展，目前個體、私營小型工業(yè)企業(yè)總數(shù)占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的77.7%，小企業(yè)財務(wù)工作從20xx年1月1日起執(zhí)行國家財政部出臺的《企業(yè)財務(wù)會計制度》, 會計核算的目標最重要的是滿足稅收和企業(yè)管理的需要。而小型工業(yè)企業(yè)中的財務(wù)工作中，最繁瑣、專業(yè)技術(shù)要求高的就是生產(chǎn)成本核算過程。針對事業(yè)單位規(guī)模較小，但管理上不要求提供各步驟的成本資料，只要準確地計算成本費用的實際情況，如何準確、簡便、高效地核算成本費用呢？為此，我于20xx年1月15日到2月8日近3個星期的時間內(nèi)通過對對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠的應(yīng)收賬款管理情況進行了一次詳細的調(diào)查。
二、調(diào)查內(nèi)容
一直以來，應(yīng)收賬款是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)第一來源，但是有很多企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下勢必減少了公司的流動資金，影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在這種情況下，為了使企業(yè)基于達到能夠保證全額收回應(yīng)收賬款，保證按期收回賬款，降低和避免客戶信用風(fēng)險目標，企業(yè)實施了一系列強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施、 應(yīng)收賬款解決對策，使企業(yè)經(jīng)濟效益影響很大。慈溪市滸山光榮五金鑄件廠共有員工200
人。設(shè)財務(wù)辦公室，有會計1人，有出納1人。其主要會計政策是執(zhí)行我國的會計制度和會計準則，會計年度為每年1月1日期到12月31日，以人民幣為記帳本位幣，運用用友財務(wù)軟件。我主要對該公司的會計人員和出納人員進行了調(diào)查。調(diào)查過程中，我采用了座談會與查看資料兩種方法，調(diào)查的手法是首先通過查看應(yīng)收賬款相關(guān)的'會計憑證、會計賬簿等會計資料，以了解應(yīng)收賬款的余額以及總額等情況。再通過查看應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，以了解應(yīng)收賬款管理的制度是否健全，最后通過座談會的形式了解應(yīng)收賬款的管理情況。
通過這次調(diào)查給我的啟發(fā)很大，不僅充實對應(yīng)收賬款管理知識的不足，而且在以后的工作中能更好的實踐應(yīng)運。本人從1月15日到2月8日的這段時日中對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠進行了調(diào)查，我主要采用了座談會與查看資料兩種方法調(diào)查的手法是通過資料查看和座談會的方式了解應(yīng)收賬款的管理情況。
三、調(diào)查過程及結(jié)果
在調(diào)查過程中了解應(yīng)收賬款總體情況，存在問題，以及提出了相應(yīng)的解決對策。在慈溪市滸山光榮五金鑄件廠這段時間的調(diào)查中，首先讓我對應(yīng)收賬款更深入的了解，明白應(yīng)收賬款在企業(yè)中扮演著重要角色。其次是應(yīng)收賬款對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)重要來源存在的風(fēng)險有很多，如：公司管理層對應(yīng)收賬款管理不夠重視、信用銷售前沒有對客戶信用進行有效調(diào)查等。這先是我以前沒有關(guān)注到的。還有學(xué)到了很多解決應(yīng)收賬款管理的對策，比如如何提高對應(yīng)收賬款管理重要性的認識、加強銷售人員的回款管理、建立應(yīng)收賬款對賬制度等。讓我更加明白做為一個財務(wù)人員人僅要豐富內(nèi)部的財務(wù)信息，而且還需要豐富外界對內(nèi)部影響的分析，做到實際與理論相結(jié)合是非常重要的。
四、調(diào)查體會
而今隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)的投資主體呈現(xiàn)多元化態(tài)勢。部分企業(yè)的經(jīng)營管理理念出現(xiàn)了嚴重偏頗，輕財會人員培訓(xùn)，重營銷隊伍的建設(shè)，這就造成主觀隨意性太大，收支無發(fā)票，收入隨意報，記賬的業(yè)務(wù)只是非開票不可的業(yè)務(wù)，有的應(yīng)收賬款管理只是形式主義，但該廠的會計主管人員的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，嚴格財務(wù)制度，經(jīng)常組織財務(wù)方面的培訓(xùn)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能跟得上政策的變化的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)也十分重視財會工作 ，專門聘請了較高水平的專業(yè)人才充實到財務(wù)部門，財會管理工作做得很好，該單位的財務(wù)科連續(xù)五年獲得廠先進部門稱號。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告5
一、應(yīng)收賬款的事前管理
1．評定信用等級、建立客戶信用檔案。
企業(yè)應(yīng)收集客戶的信用信息．并對其信用狀況進行調(diào)查分析。對擬賒銷客戶的品質(zhì)、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入的調(diào)查，對宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)背景、政策和監(jiān)管環(huán)境、基本經(jīng)營和競爭地位、管理素質(zhì)、財務(wù)狀況、擔(dān)保和其他還款保障進行評價。在定性分析和定量分析的基礎(chǔ)上確定受評對象的違約可能性及嚴重程度。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定信用等級、建立檔案，并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。信息可以通過調(diào)查對象公布的財務(wù)報告取得，也可以通過以下幾個渠道取得：商業(yè)代理機構(gòu)或資信調(diào)查機構(gòu)提供、委托往來銀行信用部向與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取、與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換、業(yè)務(wù)人員掌握的客戶資料、實地調(diào)查、往來信息反饋、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開資料等。
2．制定信用政策
企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，根據(jù)企業(yè)的實際情況。基于成本收益原則和客戶動態(tài)信用狀況，從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定相應(yīng)的信用政策。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判斷標準。如信用標準太嚴，雖可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性有所降低，但卻不利于企業(yè)的銷售；反之，如信用標準太寬，雖有利于企業(yè)的銷售，但義會增加企業(yè)的風(fēng)險�？梢姡髽I(yè)信用標準的確定將直接影響企業(yè)的收益與風(fēng)險。在信用標準制定時，企業(yè)應(yīng)以逾期的壞賬損失率作為判別標準，通過綜合分析．找出最優(yōu)平衡點。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件．包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。適當(dāng)?shù)难娱L信用期限可擴大銷售量，但信用期限過長將會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加．同時也加大了壞賬損失的風(fēng)險。為促使客戶盡早付款，企業(yè)在規(guī)定的信用期限同時可附加現(xiàn)金折扣的條件．即客戶如果能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，即能享受到相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。收款政策是指信用條件被違反時，公司應(yīng)采取的收款策略，企業(yè)在制定收款政策時，應(yīng)該權(quán)衡增加收款費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。在信用政策執(zhí)行過程中，不僅要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準。同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整其信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。
二、應(yīng)收賬款的事中管理
1．加強合同管理。
合同是企業(yè)催收應(yīng)收賬款最有法律效力的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)制定并完善合同管理制度，明確合同管理機構(gòu)的職責(zé)。在經(jīng)濟往來中，除即時結(jié)清外，均要簽訂書面的合同。避免人情經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，依法辦事，嚴格履行合同，用法律手段保護自身利益。實行嚴格的合同審批程序，應(yīng)層層把關(guān)，并對標的額較大、內(nèi)容重要的合同，及時請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。并要建立、完善合同臺賬制度。注意收集、記錄、整理及保存各類憑證。尤其是變更、解除合同時，要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成巨大損失的，要視情況追究有關(guān)負責(zé)人的責(zé)任。
2．實行應(yīng)收賬款掛賬審批制度和臺賬制度。
明確責(zé)任人，實行“誰經(jīng)手，誰負責(zé)”的長效機制，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收，減少壞賬損失，從源頭上采取措施避免損失。建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，對應(yīng)收賬款按賬齡進行輔助管理。不能僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，而應(yīng)對應(yīng)收賬款進行輔助管理，對應(yīng)收賬款總額進行控制，定期統(tǒng)計應(yīng)收款金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給各個相關(guān)部門，為制定新的信用政策提供依據(jù)。建立應(yīng)收賬款定期清查制度，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。并結(jié)合動態(tài)信用管理，及時催收賬款。
3．做好定期對賬和債權(quán)確認工作。
在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。企業(yè)應(yīng)建立定期對賬制度，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面的認可一致。對賬之后要形成具有法律效力的文字記錄，而不是口頭承諾。應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由營銷人員定期與客戶對賬并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門，確保雙方在貨款數(shù)額方面的認同。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記。并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。
三、應(yīng)收賬款的事后管理
1．建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度。
考慮到企業(yè)的長遠利益，避免短期行為．重視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將銷售與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回收率等指標結(jié)合起來考核經(jīng)營者業(yè)績。也應(yīng)將應(yīng)收賬款回收力度列入對有關(guān)業(yè)務(wù)人員的考核內(nèi)容，與獎懲掛鉤，做到目標明確，責(zé)任分明。對超過信用期的應(yīng)收賬款應(yīng)逐筆查明原因，分清責(zé)任，并責(zé)成有關(guān)人員提出處理意見。同時組織力量加緊催收，制定具體的催收計劃，使清欠工作要落實到人。確定合理的催收賬制度。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但在采取法律行動前應(yīng)遵循成本效益原則，如遇以下幾種情況時可不必履行法律程序：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討，信函催討，律師催討，訴訟催討等。企業(yè)還可以委托信譽良好的代理機構(gòu)協(xié)助催討。若客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)努力可有起色，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，比如：可以接受債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；可以改變債務(wù)形式，同意債務(wù)人制訂分期償債計劃；還可以修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金數(shù)額，激勵其還款等。如債務(wù)人故意賴賬，或確實資不抵債，已達到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時向法院起訴，借助法律手段，以期盡早的收回賬款，或在破產(chǎn)清算的時侯得到部分清償，及時止損，將損失減少到最低。
2．提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。
應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)積極對其進行利用。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷行為而設(shè)計的一種金融產(chǎn)品，它是一種專門為賒銷設(shè)計的集融資、結(jié)算、財務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保與一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品賣方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù)，可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力．加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于變現(xiàn)能力較強、風(fēng)險低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業(yè)為了解決臨時的資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給銀行或以其作質(zhì)押。銀行和企業(yè)都能獲益。隨著我國市場信用體制的不斷完善。企業(yè)通過應(yīng)收賬款出售和質(zhì)押進行融資的業(yè)務(wù)也將逐步開展起來。因此，企業(yè)可以積極嘗試利用應(yīng)收賬款融資提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，盡可能的減少壞賬的產(chǎn)生。
(一)舉債經(jīng)營，造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高
企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，大量舉債不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。
(二)現(xiàn)款回收率低，造成貼現(xiàn)成本高
企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10％，承兌匯票占了70％以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。
(三)以物易物抵賬，成本上升效益下滑
以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40％以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。
(四)貼點換錢造成資產(chǎn)流失
近期以來，企業(yè)為了求得生存，尤其是國有企業(yè)借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15％~25％的巨額損失換取所謂的“貼點”。這種貼點換錢的做法雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序；二是助長了腐敗之風(fēng)；三是造成國有資產(chǎn)的流失。面對以上應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失，加強應(yīng)收賬款的日常管理稱為必然。[編輯]應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及存在的問題
造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因很多，主要原因有以下幾點：
(1)買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)出于競爭的需要，為了擴大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額，常常采用賒銷手段進行促銷，特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一。
(2)企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標。企業(yè)營銷中往往把擴大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，國有企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)人的考核，往往過分強調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤等指標等，對應(yīng)收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標考核力度不足。
(3)企業(yè)內(nèi)控制度不健全。一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較嚴格的審批制度，但對應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，或者是雖然制度建立了不少，但只是應(yīng)對上級檢查，實際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。結(jié)果導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無人追究、無法追究責(zé)任。日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強，業(yè)務(wù)人員變更時交接不清，責(zé)任不明，造成后接手的人不管前面人經(jīng)辦的事，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法催收。
(4)由于我國市場經(jīng)濟體制運行的時間較短，經(jīng)濟立法不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而債務(wù)則由嚴重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來。在執(zhí)法上，受地方保護關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執(zhí)行難是眾所周知的事。鐵嶺選礦藥劑有限公司20xx年前銷售給山西五臺山某礦業(yè)公司藥劑貨款為32萬元，20xx年通過在山西當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V，并勝訴，拿到了法院裁決書，經(jīng)過多方努力才由法院強制執(zhí)行，收回現(xiàn)金13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執(zhí)行收回來。
(5)企業(yè)的會計監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。中小企業(yè)會計核算上沒有建立應(yīng)收賬款臺帳管理制度，不能及時對應(yīng)收賬款進行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財務(wù)決算補充表中，按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，因平時會計人員不對應(yīng)收賬款進行輔助管理，所以也就不能及時向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門上報應(yīng)收賬款詳細情況分析表，部門之間缺少溝通和配合，造成應(yīng)收賬款清收不及時；有的企業(yè)沒有建立或堅持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來帳。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過定期對賬就會及時發(fā)現(xiàn)問題，以便及時采取相應(yīng)措施，否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。目前國有企業(yè)每年財務(wù)決算都要進行審計，往來帳由會計師事務(wù)所抽取部份客戶發(fā)查詢函，也會發(fā)現(xiàn)有些對不上賬的情況，但企業(yè)制度不嚴格，責(zé)任不明確，發(fā)現(xiàn)有金額不符企業(yè)也沒有人跟蹤介入查清原因，調(diào)平往來帳戶余額。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達幾十年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回來了。
(一)加強應(yīng)收賬款的控制措施
1．確定適當(dāng)?shù)男庞脴藴?/p>
信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失�？梢姡髽I(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進行權(quán)衡，確定合理的信用標準。
2．加強產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的'管理
在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅度的下降，還會出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時在服務(wù)上企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套的服務(wù)體系。
3．確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎懲政策
確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度是在擴大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標，以確定一個合理的應(yīng)收賬款持有水平。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時要獎罰分明。即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。
4．建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度
不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。
(二)加強應(yīng)收賬款的日常管理措施
1．實施應(yīng)收賬款的追蹤分析
賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過稗進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
2．認真對待應(yīng)收賬款的賬齡
一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。
3．謹慎對待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問題
雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，但企業(yè)為及時變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會給企業(yè)帶來額外的負擔(dān)，并增加業(yè)的償債風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
4．進一步完善收賬政策
企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之問進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。
(三)應(yīng)收賬款的催收措施
1．企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理
在中小企業(yè)，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小，企業(yè)的財務(wù)部門通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù)，供業(yè)務(wù)員催款使用。但在大的集團公司，財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專人負責(zé)應(yīng)收賬款的管理。同時財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。
2．定期分析應(yīng)收款賬齡以便及時收回欠款
一般來講，逾期時問越長，越容易形成壞賬。所以財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點，分析逾期的內(nèi)容有：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎、還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓、客戶的財務(wù)資金狀況因什么原因惡化等等�？紤]每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。
在向客戶催收貨款時，必須講究方式才能達到目的，催收應(yīng)收賬款的方式一般有：
(1)由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。
(2)由公司內(nèi)部專職機構(gòu)出面。在業(yè)務(wù)員的協(xié)調(diào)下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。
(3)委托收賬公司代理追討。當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預(yù)測的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收�？傊谑袌龈偁幦找婕ち业慕裉�，企業(yè)要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進行賒銷，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是不可避免的。所以加強對應(yīng)收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，是保障企業(yè)資金的正常運行的一種重要措施。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告6
一、應(yīng)收賬款的概念及會計處理
（一）應(yīng)收賬款的概念
應(yīng)收賬款（Receivables）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。
(二)會計處理
會計科目及相應(yīng)會計處理：在20xx年制定的《企業(yè)會計準則》和自20xx年開始實施的《小企業(yè)會計準則》中設(shè)有應(yīng)收賬款科目，科目編號為“1122”。
�、艖�(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。
�、破髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
�、潜究颇堪床煌馁徹浕蚪邮軇趧�(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。⑷本科目的主要賬務(wù)處理。
①本科目發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
�、谄髽I(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。
�、燮髽I(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用。
⑤將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
⑸本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
二、應(yīng)收賬款的造成原因及影響因素
(一)應(yīng)收賬款的成因
發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下幾種：
第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。
第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實，并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。
第三，由于市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。
第四，由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力就是應(yīng)收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風(fēng)險的，這種賒銷風(fēng)險就是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因。賒銷的風(fēng)險
(二)影響應(yīng)收賬款回收的因素分析
能否及時足額地收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，受多種因素的影響。影響應(yīng)收賬款有效收回的因素主要有：
�。保徹浄交騽趧�(wù)接受方的資信狀況。這是影響企業(yè)應(yīng)收賬款能否正常收回的最關(guān)鍵因素。財務(wù)狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務(wù)，企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營風(fēng)險；財務(wù)狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業(yè)應(yīng)收賬款損失的可能性大，經(jīng)營風(fēng)險高。
�。玻N售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務(wù)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務(wù)等方面做些讓步，也應(yīng)要求客戶即時付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風(fēng)險。
�。常Y(jié)算方式的選擇。不同結(jié)算方式對應(yīng)收賬款的及時性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應(yīng)收賬款回收期短、風(fēng)險較小，其它的如商業(yè)承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風(fēng)險。對盈利能力強、信譽好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)選用風(fēng)險較大的結(jié)算方式，促進購銷雙方建立起相互信任、共同發(fā)展的伙伴關(guān)系，擴大經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽不佳的客戶，則應(yīng)慎重，選擇低風(fēng)險且保證程度高的結(jié)算方式。
�。矗F(xiàn)金折扣的合理使用。提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶為享受價格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應(yīng)收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應(yīng)參照同類產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實際，對應(yīng)收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當(dāng)?shù)�、可行的付款期限和�?yōu)惠比例。
�。担召~政策。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當(dāng)，對應(yīng)收賬款的收回有至關(guān)重要的影響。應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的存續(xù)期長短、客戶的實際情況如信譽、償債能力、盈利能力、經(jīng)營狀況、所有制形式等，確定應(yīng)收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽差、經(jīng)營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等。
三、應(yīng)收賬款的作用和管理
(一)應(yīng)收賬款的作用
應(yīng)收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的。1.增加銷售的作用。
商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產(chǎn)品和在一定時期內(nèi)提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。只有當(dāng)市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務(wù)。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復(fù)核單據(jù)。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。2.減少存貨的作用。
在大部分情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。①從財務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。②從生產(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差得多，雖然財務(wù)人員在計算流動比率時將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易于抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢。
(二)應(yīng)收賬款的管理
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機會成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。重視信用調(diào)查
對客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務(wù)報表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務(wù)的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔(dān)保，以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)�？刂瀑d銷額度控制賒銷額是加強應(yīng)收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的.賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險范圍內(nèi)。為了便于日�？刂疲髽I(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。合理的收款策略
應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施，當(dāng)客戶違反信用時，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。
除了以上幾個方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，還有一些措施，如應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度，也屬企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。
四、應(yīng)收賬款存在的問題以及解決措施
(一)應(yīng)收賬款存在的問題探討
1.賒銷現(xiàn)象嚴重
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事�，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此，賒銷方式應(yīng)運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險，呆賬和壞賬的比例。
2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。
3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)沒有認真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。
(二)加強應(yīng)收賬款管理的措施及建議
1.嚴格控制賒銷業(yè)務(wù)比例
賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務(wù)進行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。
2.確定合理的收款信用標準
信用標準是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：（1）同行業(yè)競爭對手的情況；（2）企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估）。如果信用標準定得過高，很多企業(yè)因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標準。
3.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件
當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應(yīng)延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹慎為好，適當(dāng)降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風(fēng)險更低。
4.改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度
企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度
應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應(yīng)收賬款定期核對，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應(yīng)該及時糾正。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。
綜上所述，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最小。
參考文獻：
[１]楊俊峰．淺議應(yīng)收及應(yīng)付帳款的管理[Ｊ]．河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報，１９９９，（４）：８６－８８．
[２]林有田．９０分鐘收款專家[Ｍ]．北京：機械工業(yè)出版社，２００４．
[3]雷雯:應(yīng)收帳救管理、催收、回欲與客戶關(guān)系雄護[M].北京企業(yè)管理出版社,20xx.
[4]龍利文:如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].武漢:財會月刊.20xx.
[5]趙德方:企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范策略[J].山西:會計之友.20xx.(5).
[6]張延華:加強應(yīng)收賬款管理著力化解壞賬風(fēng)險[J].山西:會計之友.20xx.(6)
應(yīng)收賬款調(diào)查報告7
在當(dāng)前全球貿(mào)易一體化和以買方市場特征為主的競爭環(huán)境下，信用營銷已成為企業(yè)擴大市場份額的一項經(jīng)常采用的手段。這就造成了企業(yè)應(yīng)收帳款管理上的難度。為了研究應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，探究應(yīng)收賬款的作用與弊端，及管理的方法，意義。我們將以浙江創(chuàng)菱電器有限公司為對象，從開坐談會，年度資料中的原始憑證，會計資料。賬齡，金額。管理情況入手展開調(diào)查，以求得到一些對企業(yè)管理有益的結(jié)論。
一應(yīng)收賬款的積極作用和弊端。
通過對浙江創(chuàng)菱電器有限公司調(diào)查，我們知道，在公司推出賒銷模式后，大大增加了企業(yè)的市場占有率，擴大了企業(yè)的銷售，具有明顯的促銷作用。對企業(yè)銷售新產(chǎn)品，拓寬新市場有積極的作用。其次企業(yè)存貨也相應(yīng)減少，企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨是要追加倉儲費，管理費，保險費等的，企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無需這種支出。當(dāng)企業(yè)存貨較多時，采用信用營銷是對企業(yè)有利的舉措。應(yīng)收賬款收不回就勢必占用流動資金這導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的流動資金去更新技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品本身的競爭力。產(chǎn)品本身的競爭力不足又導(dǎo)致企業(yè)為了賬面的利潤不得不采用賒銷策略去爭奪市場。這樣的惡性循環(huán)必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使營業(yè)周期延長，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，無法實現(xiàn)既定的效益目標，甚至使得企業(yè)經(jīng)營不下去。 由于目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟警察”的會計師事務(wù)所也失信和造假。企業(yè)對客戶的'資信調(diào)查變得異常困難。
二應(yīng)收賬款管理的意義和目標。
加強應(yīng)收裝款的管理，是企業(yè)管理中的關(guān)鍵，許多企業(yè)就是由于應(yīng)收賬款不能及時收回，從而導(dǎo)致成本費用增加，流動資金減少，企業(yè)無法周轉(zhuǎn)而頻臨倒閉，所以加強應(yīng)收帳款管理可以減少企業(yè)風(fēng)險，特別是資金流轉(zhuǎn)不暢風(fēng)險，對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個矛盾體，應(yīng)收賬款可以幫助企業(yè)促進銷售，擴大銷售收入，同時增強企業(yè)的競爭能力，同時又希望盡量避免應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，這便是應(yīng)收賬款管理中的特殊意義所在。其做法是（1）制定信用政策，并在這所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負的成本之間做出權(quán)衡。只有銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。（2）加強應(yīng)收賬款銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及展開對應(yīng)收賬款安全性的核實調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
三企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的方法。
日常認真做好客戶信用調(diào)查。在賒銷前企業(yè)對客戶進行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做的量有多大，每次信用金額控制在多少為適宜；采用那種易方式、付款時間和保障措施是什么。 一般說來，客戶的資信程度通常取決于“5C”系統(tǒng)。即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，要做細每個方面。例如編制賬齡分析表的等。具體來說，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：
�。�1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作，企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。檢查客戶是否突破信用額度。
�。�2）企業(yè)對客戶提供的賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。
�。�3）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。
�。�4）企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。并考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬準備率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬準備率大于或低于預(yù)計壞賬準備率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準
�。�5）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，加強應(yīng)收賬款的事后管理對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討
�。�6）催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：
訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬兼施法等。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告8
一、企業(yè)概況
某汽車制造有限公司（下稱公司）是邯鄲交通運輸集團有限公司出資建立的全資法人企業(yè)。公司的前身為邯鄲市汽車改裝廠，自1994年建廠以來，生產(chǎn)產(chǎn)品主要是汽車全掛車、鐵水運輸半掛車（鋼包車）、全掛自卸車及汽車專用車鈑金件。在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，公司始終堅持以市場為導(dǎo)向，以科技為基礎(chǔ)，走科技進步之路，不斷消化吸收新技術(shù)、新標準、新規(guī)范，使半掛車、鐵水運輸半掛車（鋼包車）、自卸車及專用車鈑金件產(chǎn)品質(zhì)量得到不斷的提高。20xx年企業(yè)直屬邯鄲交通運輸集團有限公司后，更名為某汽車制造有限公司，并遷至邯鄲市成安工業(yè)園區(qū)。
單位財務(wù)會計機構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)分離的原則設(shè)立的。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復(fù)核、審批”四分離原則確立的，在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財務(wù)科設(shè)有財務(wù)負責(zé)人1名，會計2名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動，報告該公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果并及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。
二、調(diào)查目的
20xx年6月份到8月份在某汽車制造有限公司實習(xí)期間，我從本職工作入手，并查閱了相關(guān)資料，本著學(xué)經(jīng)驗、找問題、促發(fā)展的目的，結(jié)合工作實際，和相關(guān)財務(wù)人員進行了探討，主要針對應(yīng)收賬款方面做了系列調(diào)查。發(fā)現(xiàn)該單位一系列成功的經(jīng)驗，也發(fā)現(xiàn)一些問題并分析了原因所在，并給出了相應(yīng)的解決措施。
三、應(yīng)收賬款管理方面的成功經(jīng)驗
應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。幾年來，某汽車制造有限公司為了在激烈的競爭中立于不敗之地，不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴大，公司內(nèi)部財務(wù)管理制度日趨規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善。其在應(yīng)收賬款管理方面有以下幾方面的成功經(jīng)驗：
1、制定合理的信用政策和有效的信用標準。公司財務(wù)部門強化會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常工作外，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點結(jié)合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。該公司決定給予客戶信用優(yōu)惠時，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標準時應(yīng)考慮同行業(yè)競爭對手的情況、公司承擔(dān)違約風(fēng)險的能力以及客戶的.資信程度，在成本與效益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標準，對客戶信用等級做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、進行風(fēng)險排隊，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調(diào)查分析，確定評價信用優(yōu)劣標準。對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產(chǎn)負債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負債比率進行分析。結(jié)合公司承受風(fēng)險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。
3、定期編制《應(yīng)收賬款催收報表》。該公司按照客戶賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收報表》，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息，每周由財務(wù)部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員跟進。同時加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。通過《應(yīng)收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關(guān)部門就能夠準確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
4、建立催收責(zé)任制。該公司嚴格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。即將應(yīng)收賬款催收工作責(zé)任化到個人，將應(yīng)收賬款回收與個人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項目負責(zé)人予以警示，而對完成收款任務(wù)的個人予以獎勵。
四、應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問題
某汽車制造有限公司的整個應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會日新月異的變化，經(jīng)濟迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：
1、占用流動資金，降低資金使用效率。賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn)，從而影響其正常經(jīng)營。
2、增加經(jīng)營成本，削弱短期償債能力。賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。
3、應(yīng)收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險越大，會增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個體戶經(jīng)營的小超市）在協(xié)議結(jié)賬時間竟然人去樓空的情況。
五、改進建議針對該公司在應(yīng)收賬款管理方面的不足，本人結(jié)合專業(yè)所學(xué)提出如下改進建議：
1、應(yīng)該采用賬齡分析的方法計算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來強化應(yīng)收賬款的回收工作。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機構(gòu)進行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應(yīng)收賬款。
2、重視做好客戶的信譽評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險，就必須定期對客戶進行信用評價，并根據(jù)信用評價結(jié)果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關(guān)系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時間后，就要對此客戶進行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實沒有合理利潤的客戶中止合同。
3、對客戶的信譽要進行長期動態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關(guān)系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略。公司要發(fā)展，必須擴大業(yè)務(wù)，將必然會出現(xiàn)賒銷，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存，只要某汽車制造有限公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒�，就能使�?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發(fā)展。
應(yīng)收賬款調(diào)查報告9
當(dāng)前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越少；另一方面，客戶拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，利潤被大量侵蝕。企業(yè)間“三角債”相當(dāng)嚴重，形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計，目前我國有80％以上的企業(yè)深受“三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達上萬億元。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，干擾了市場經(jīng)濟的正常秩序。
一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題
市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非�？捎^，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。
企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。
1．應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實
在許多企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門各司其職，沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負責(zé)，因此也沒有人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。
2．銷售部門考核扭偏
由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險，因為銷售業(yè)務(wù)人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。
3．財務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬
由財務(wù)部門負責(zé)雖然加強了應(yīng)收賬款的專門管理，但往往與實際相差太遠。因為財務(wù)部門實際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理。對于應(yīng)收賬款要么控制過嚴，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款管理的目標
應(yīng)收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進行權(quán)衡，進而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高，實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動性指標。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的.銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時催收，以免形成壞賬損失。
三、建立企業(yè)信用管理機制
在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標和政策、對應(yīng)收賬款加強監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認為應(yīng)該從以下幾個方面加強企業(yè)的信用管理。
1．建立切實可行的信用管理目標
首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行層層分解，并對企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析�？蓮囊韵聨c入手，建立信用管理目標：①確�？焖偈栈貞�(yīng)收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關(guān)系；④提高公司的形象。
2．建立客戶信用資料檔案
信用部門集中保存并及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財務(wù)報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構(gòu)已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資源流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。
3．制定嚴格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴格執(zhí)行
從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時，應(yīng)依據(jù)自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。
4．建立信用管理人員的獎懲激勵制度
通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。可以采用銷售人員銷售和收款一條線負責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標準采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標，同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤。
5．加強客戶信息反饋工作的力度
一方面，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級評級標準，另一方面，業(yè)務(wù)人員要對在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結(jié)。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結(jié)；對新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情況進行總結(jié)，并且按相應(yīng)標準，由業(yè)務(wù)人員對客戶的信用狀況進行量化評分，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進行及時的比較，加強考核力度。
四、加強應(yīng)收賬款管理的措施
應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。
1．應(yīng)收賬款的動態(tài)管理
企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析報告，做出應(yīng)收賬款明細的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。
2．對應(yīng)收賬款進行分析
信用部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實責(zé)任人，限期收回。企業(yè)負責(zé)人必須重視和加強對應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。
由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。
3．逾期應(yīng)收賬款的催收工作
企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。
（1）逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當(dāng)延長信用期，不能輕易得罪客戶。
�。�2）逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標準，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。
（3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。
以下一些收款方式可供借鑒：
第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因為業(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。
第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機構(gòu)出面：優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。
第三，委托社會追賬機構(gòu)出面：一般在客戶態(tài)度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機構(gòu)，管理部分或全部應(yīng)收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能節(jié)省企業(yè)的資源，減少并控制企業(yè)的運營成本，而且能夠降低壞賬風(fēng)險，增加現(xiàn)金流入，提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。
�。�4）逾期應(yīng)收賬款的收款程序。一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E－mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應(yīng)予付款。如果提醒沒有結(jié)果，應(yīng)通過對客戶的現(xiàn)有資料進行分析，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決的方案。經(jīng)過多次的函電、傳真、及上門催收無結(jié)果后，對客戶的催收壓力應(yīng)逐步增強，執(zhí)行催收的每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報損的文字依據(jù)。
【應(yīng)收賬款調(diào)查報告】相關(guān)文章：
應(yīng)收賬款調(diào)查報告03-08
應(yīng)收賬款開題報告范文01-15
應(yīng)收賬款催款函范本02-03
論企業(yè)應(yīng)收賬款對利潤質(zhì)量的影響01-09
物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收賬款管理02-08