企業(yè)內(nèi)部報告
在現(xiàn)實生活中，需要使用報告的情況越來越多，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編幫大家整理的企業(yè)內(nèi)部報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
企業(yè)內(nèi)部報告1
尊敬的領導：
您好！
首先感謝您在百忙之中抽出時間閱讀我的一封真誠辭職信。
我是懷著十分復雜的心情寫這封辭職信的。自我進入xx之后，由于您對我的關(guān)心、指導和信任，使我在xx行業(yè)獲得了很多機遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)過這段時間在xx的工作，我在xx領域?qū)W到了很多知識，積累了一定的經(jīng)驗，對此我深表感激。
由于我自身能力的不足，近期的工作讓我覺得力不從心。為此，我進行了長時間的思考，覺得xx目前的工作安排和我自己之前做的職業(yè)規(guī)劃并不完全一致，而自己對一個新的領域也缺乏學習的興趣。
為了不因為我個人能力的原因而影響xx的'運作，經(jīng)過深思熟慮之后我決定辭去目前在xx和xx組所擔任的職務和工作。我知道這個過程會給您帶來一定程度上的不便，對此我深表抱歉。
我已準備好在下周一從xx離職，并且在這段時間里完成工作交接，以減少因我的離職而給xx帶來的不便。
為了盡量減少對現(xiàn)有工作造成的影響，我請求在醫(yī)院的員工通訊錄上保留我的電子信箱和手機號碼1個月，在此期間，如果有同事對我以前的工作有任何疑問，我將及時做出答復。
非常感謝您在這段時間里對我的教導和照顧。在xx的這段經(jīng)歷于我而言非常珍貴。將來無論什么時候，我都會為自己曾經(jīng)是醫(yī)院的一員而感到榮幸。我確信在xx的這段工作經(jīng)歷將是我整個職業(yè)生涯發(fā)展中相當重要的一部分。
祝xx領導和所有同事身體健康、工作順利!
再次對我的離職給xxx帶來的不便表示抱歉，同時我也希望xx能夠體恤我的個人實際，對我的申請予以考慮并批準。
此致
敬禮
辭職人：xxx
20xx年xx月xx日
企業(yè)內(nèi)部報告2
一、調(diào)查目的
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強品牌、超群理念、超級服務，領軍港城、領跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計與管理起了決定性的作用。
三、調(diào)查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的.認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務領域的淺表層次， 1
對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設置的機構(gòu)，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I導授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責 2
江 蘇 大 學 畢 業(yè) 論 文 調(diào) 查 報 告
任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
四、調(diào)查的體會與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機構(gòu)要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設機構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇�(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領導關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。 明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性 。
企業(yè)內(nèi)部報告3
企業(yè)管理規(guī)劃是對企業(yè)長期的發(fā)展目標、經(jīng)營宗旨、管理體系設置、管理理念、管理手段應用等內(nèi)容的籌劃，是企業(yè)近期、中長期加強管理、提高工作效率、提高經(jīng)營管理效益的總的指導藍本和框架。從系統(tǒng)內(nèi)電網(wǎng)企業(yè)情況看，大部分企業(yè)將企業(yè)管理職能分散至各專業(yè)部門，沒有企業(yè)管理的專門機構(gòu)或綜合機構(gòu)，個別企業(yè)管理機構(gòu)的職責多半局限于法律管理、創(chuàng)一流管理和班組管理等，對整個企業(yè)綜合管理規(guī)劃發(fā)展缺少考慮。
電網(wǎng)企業(yè)當今面臨的大環(huán)境，是建設和諧社會的目標，國家電網(wǎng)公司和各網(wǎng)省公司紛紛提出了建設和諧電網(wǎng)、和諧企業(yè)的口號。和諧電網(wǎng)企業(yè)是指將企業(yè)內(nèi)外部所有涉及企業(yè)發(fā)展的元素，進行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一考慮，確保其協(xié)調(diào)與和諧，達到滿足社會期望值和企業(yè)價值最大化的管理發(fā)展模式，因此要對企業(yè)發(fā)展有一個科學合理的整體規(guī)劃。
一、確立企業(yè)長期奮斗目標，增強企業(yè)凝聚力
企業(yè)目標是企業(yè)凝聚員工斗志的有效手段，個人目標是激發(fā)員工進取精神和創(chuàng)造力的源泉。國家電網(wǎng)公司已提出了“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神和“和諧電網(wǎng)企業(yè)”的目標，基層電網(wǎng)企業(yè)也應根據(jù)所在城市的定位，設計適合本地區(qū)和本企業(yè)歷史人文環(huán)境的長期發(fā)展目標，并在全體員工中不遺余力的灌輸，增強企業(yè)的凝聚力。
二、建立包括企業(yè)管理規(guī)劃在內(nèi)的企業(yè)發(fā)展整體規(guī)劃
在企業(yè)發(fā)展目標的指導下，制定企業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃，在規(guī)劃上將各個專業(yè)規(guī)劃進行統(tǒng)籌平衡，有機銜接，避免各專業(yè)規(guī)劃上的各自為政和脫節(jié)。
同時，針對目前管理資源匱乏，各專業(yè)橫向銜接較差，數(shù)據(jù)資源等利用效率低，整體管理水平不佳等問題，電網(wǎng)企業(yè)應考慮制定企業(yè)管理規(guī)劃，設立和諧企業(yè)管理的目標框架，分析目前管理上存在的問題，制定管理體系和規(guī)劃實現(xiàn)的具體步驟，為和諧企業(yè)建設提供管理機制方面的保證和基礎。
三、建設適應本企業(yè)特色的企業(yè)文化并強力灌輸
企業(yè)文化是一個企業(yè)內(nèi)部的信仰，而信仰的力量是無窮的，因此越來越多的企業(yè)看到了企業(yè)文化的重要性。企業(yè)文化應包括企業(yè)目標、戰(zhàn)略、任務、凝聚員工的導向、機制和方式方法等一系列內(nèi)容，企業(yè)文化發(fā)揮作用的起碼要求，一是企業(yè)要有適合自己的企業(yè)文化，二是企業(yè)文化必須灌輸?shù)矫總�員工，使人人都非常熟悉，三是應建立起企業(yè)內(nèi)鼓勵信仰企業(yè)文化的機制，四是應建立企業(yè)文化自我完善和發(fā)展的機制。
四、建立和諧管理體系，促進電網(wǎng)和諧發(fā)展
嚴密高效的制度體系、簡潔科學的流程設置、清晰制約的責任體系，目標為導向的激勵機制，預防為主的風險抵御體系，是和諧發(fā)展的環(huán)境保證。
1、制度再造，重塑內(nèi)部控制體系
制度的主要目的是約束，一個企業(yè)嚴密有效的內(nèi)部控制體系是其穩(wěn)定發(fā)展的基礎。如果只注重發(fā)展不管內(nèi)部黑洞的防范，再大的企業(yè)也可能垮掉。目前有的電網(wǎng)企業(yè)制度建設方面的問題一是沒有一個在企業(yè)目標指導下的總的要求，各專業(yè)各自制訂本專業(yè)制度，各專業(yè)制度間的銜接是否無縫、是否有矛盾、是否堵住了所有漏洞，沒有誰能說清楚；二是制度體系本身缺乏一個隨時更新的機制，制定新制度的時候很少有人過問是否與老制度有沖突，是否與其他專業(yè)制度有銜接，企業(yè)內(nèi)部到底有多少規(guī)章制度，企業(yè)目前的管理模式是否是最合理有效的；三是規(guī)章制度缺乏一個有效的灌輸機制，即如何使這些制度讓全體員工都知道，如何確保他們都按制度辦事，如何做到獎罰分明。
2、流程再造，高效制約的業(yè)務閉環(huán)設置
業(yè)務流程設計目標是效益和效率。效益就是要達到完成工作目標的目的，效率就是要高效快捷的完成目標，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要精細化，次要環(huán)節(jié)應簡明化。同樣的道理，流程再造不是要推翻現(xiàn)有流程重來，而是要實事求是的考慮流程中的環(huán)節(jié)和要求，流程再造可與流程同業(yè)對標和標準化建設結(jié)合考慮。流程同業(yè)對標是指將本企業(yè)流程與先進電網(wǎng)企業(yè)相同業(yè)務流程設置對比，改進本企業(yè)流程設置；流程標準化管理是指通過一定周期的流程改造，使企業(yè)內(nèi)所有基層單位都執(zhí)行統(tǒng)一、高效的流程，在業(yè)務環(huán)節(jié)設置上逐步達到標準化。
3、清晰制約的職責體系建設
職責體系建設實際上就是機構(gòu)和崗位的責權(quán)利設置。
清晰制約的職責體系建設，一是要及時對新增業(yè)務明確職責，避免機構(gòu)和崗位職責一經(jīng)設定，幾年不變；二是實事求是的配置管理資源。在電網(wǎng)規(guī)模擴大，業(yè)務量劇增的情況下應合理考慮資源的配置；三是將一系列先進管理理念融入崗位職責，融入崗位日常管理中去。職責體系設置還應考慮業(yè)務效率和內(nèi)部控制的要求。
4、建設通暢的開發(fā)和利用員工智慧的渠道
企業(yè)發(fā)展中，人、財、物和管理機構(gòu)是幾項有機結(jié)合的元素，而員工智慧的開發(fā)是一切資源元素中最活躍、最關(guān)鍵和最具潛力的元素。一個能開發(fā)利用員工智慧的企業(yè)，其前景是無限量的。員工智慧體現(xiàn)一是管理創(chuàng)新，提出管理方面的新點子，創(chuàng)造管理效益；二是指出目前管理中存在的`問題和漏洞，減少企業(yè)損失；三是技術(shù)創(chuàng)新；四是集合所有員工智慧，為領導決策提供豐富的信息資源，拓寬領導思路。
開發(fā)和利用員工智慧渠道建設，一是要建立相關(guān)制度，明確對員工發(fā)表新點子和技術(shù)創(chuàng)新給予鼓勵、倡導和獎勵；二是要給予員工表達看法的場合，如網(wǎng)上論壇，領導郵箱，在網(wǎng)頁上發(fā)表管理類文章，電話書信等各種渠道；三是對員工的新點子及其他智力成果進行內(nèi)部的知識產(chǎn)權(quán)保護，保護的形式可以是公布員工的姓名等等。
5、建設集合的數(shù)據(jù)中心，實行資源共享
在數(shù)據(jù)資源利用方面，已開發(fā)的管理信息系統(tǒng)，如統(tǒng)計、財務軟件，調(diào)度SCADA系統(tǒng)，生產(chǎn)技術(shù)系統(tǒng)和可靠性系統(tǒng)，辦公自動化系統(tǒng)，同業(yè)對標軟件等等，但是，一個明顯的問題是這些系統(tǒng)一是沒有形成共享，各用各的數(shù)據(jù)，比如一個售電量指標，可能會在統(tǒng)計系統(tǒng)、FMIS系統(tǒng)、調(diào)度系統(tǒng)、同業(yè)對標系統(tǒng)中同時要求錄入，效率較低；另一方面的問題是，這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源未能得到充分的開發(fā)和利用，這些資源往往是系統(tǒng)的錄入者才能訪問，而企業(yè)內(nèi)其他大量的潛在使用者卻不能訪問這些資源。國家電網(wǎng)公司已以“SG186”工程試圖建立企業(yè)整體信息平臺，地市級電網(wǎng)企業(yè)應了解該系統(tǒng)的深度及廣度，是否能覆蓋本企業(yè)今后的整體信息系統(tǒng)，如果不能，則應及早規(guī)劃適合自身的信息建設。
在企業(yè)整體信息平臺尚未建設起來之前，可將規(guī)章制度、崗位職責、可公開的所有指標，企業(yè)精神、企業(yè)目標、戰(zhàn)略任務、年度目標要求等由專門機構(gòu)及時動態(tài)在網(wǎng)頁上，使全體員工方便的獲取數(shù)據(jù)共享資源和其他共享資源，提高工作效率。
6、風險評估與防范體系
電網(wǎng)企業(yè)風險比較典型的體現(xiàn)如下：（1）人員法律意識較弱，對外業(yè)務控制嚴密性較差，電力法規(guī)與其他法規(guī)沖突，社會各界和公眾法律意識增強等等，使電網(wǎng)企業(yè)法律風險加大；（2）電網(wǎng)建設資金沒有穩(wěn)定來源，運動戰(zhàn)式的電網(wǎng)建設，造成建設的質(zhì)量、安全、進度風險加大，運動式建設使電網(wǎng)薄弱的問題周期性存在，不能滿足公眾和社會對電力的需求，電網(wǎng)安全運行的風險加大；（3）有限的服務資源與公眾無止境的服務需求增長間的矛盾，使優(yōu)質(zhì)服務風險加大；（4）內(nèi)部控制制度并未覆蓋所有環(huán)節(jié)。
風險評估與防范體系建設，電網(wǎng)企業(yè)應按年度形成外部風險和內(nèi)部控制風險的清單，并對這些風險進行評估，按輕重緩急排序，對突出的風險提出防范意見，并形成常態(tài)機制。
7、新的管理理念與企業(yè)現(xiàn)狀有序推進
目前系統(tǒng)內(nèi)提出了同業(yè)對標、績效考核等先進的管理方法和理念。問題是部分電網(wǎng)企業(yè)管理基礎和人員意識距離這些先進理念還有一定差距，如果所有先進方法和理念一并強制在企業(yè)內(nèi)推行，容易形成兩張皮現(xiàn)象。這些管理方法都是好方法，關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)實際情況，在領導重視、加強培訓、員工提高認識、改善基礎管理、提高效率的基礎上有序推進。好的管理方法，目的是要減輕基層工作負擔，提高工作效率，提高管理效益，因此運用本身就是一種很有技術(shù)性和藝術(shù)性的方法。我們在做任何工作或任何改變時要做到兩點，一是本企業(yè)以前是怎么做的，有沒有提高的可能；二是其他企業(yè)是怎么做的，有沒有學習的必要。目前由于環(huán)境限制，大部分電網(wǎng)企業(yè)同業(yè)對標還停留在指標排名以及大量的數(shù)據(jù)重復報送、空喊口號、形式會議等方面，距離真正意義上的同業(yè)對標還有很大差距。
8、確定各專業(yè)、上下級間的銜接機制
這是保證和諧發(fā)展的常態(tài)機制，管理本身就是一個不斷解決問題的持續(xù)過程。一套科學合理嚴密的管理體系和制度，隨著新的環(huán)境、新的工作、新的問題的出現(xiàn)，必須有一個常態(tài)自我改進、自我完善、自我發(fā)展的機制，才能達到和諧要求。這種動態(tài)機制分兩個層面，一是定期的上下級之間的工作銜接機制，二是橫向?qū)I(yè)間的定期銜接機制。
9、確定增強員工歸屬感和企業(yè)凝聚力的常態(tài)工作機制
員工對企業(yè)的激勵需求也是一種持續(xù)增長的過程。不斷的激勵才能激發(fā)出員工聰明和智慧。對員工激勵的方式有貨幣、物質(zhì)、榮譽、精神、關(guān)心（經(jīng)常表揚或談話甚至批評）、組織活動、歸屬感、教育機會、晉升等等。企業(yè)應考慮適合本企業(yè)員工的激勵方案組合，并督促有關(guān)方面持續(xù)改善的實施，以獲取員工智慧的最大回報。
10、建立領導決策參謀中心
這是企業(yè)領導階層獲取領導智慧的另一種渠道，一般而言，領導智慧的獲取，有自身、員工、外部信息幾種渠道。外部信息包括上級信息、媒體信息、網(wǎng)絡信息、專業(yè)機構(gòu)咨詢、對標學習等等。專業(yè)咨詢的形式如特大型企業(yè)可聘請外部律師、經(jīng)濟師，可請專業(yè)企業(yè)管理公司進行專業(yè)咨詢。企業(yè)也可從離退休員工中選聘組建自己內(nèi)部的咨詢顧問。
企業(yè)內(nèi)部報告4
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
一、當前企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的'真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設置的機構(gòu)，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I導授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
二、強化企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機構(gòu)要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設機構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇�(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領導關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計工作目標和內(nèi)容與其職責達到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰�(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務技術(shù)過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。
�。┮约顧C制為手段充分調(diào)動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考核標準基礎上，要嚴格執(zhí)行考核制度，使審計人員的業(yè)績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺性、積極性、能動性和創(chuàng)造性來提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實現(xiàn)審計目標
企業(yè)內(nèi)部報告5
一、具體調(diào)研項目
�。ㄒ唬┰摴镜慕M織結(jié)構(gòu)
該公司的組織結(jié)構(gòu)相對完整，但是還是存在著一些問題。具體表現(xiàn)為：1因人設崗，因人設職 這種現(xiàn)象出現(xiàn)最多的就是部門副職的位置。2多頭領導 在目前的企業(yè)管理中這種現(xiàn)象常常出現(xiàn)，一個人即受這個領導的管理又受那個領導的管理。任何一個人若同時接受兩個或兩個以上是命令，必然會無所適從。企業(yè)發(fā)生指揮部統(tǒng)一，秩序混亂的根本原因就在于此
�。ǘ┰摴窘M織權(quán)利的分配與劃分
該公司的權(quán)責不相等 在企業(yè)中，一些重要的職責由于部門負責人總是很忙，往往安排給他的部下來完成，由于部下沒有部門負責人的權(quán)利造成工作協(xié)調(diào)難度大，工作效果差，但是這個部下往往還要承擔責任。還有以下企業(yè)內(nèi)設置一
些純粹的職能管理部門，很少有人或者部門來監(jiān)督其工作職責，就造成了責任，權(quán)利不相等。
企業(yè)內(nèi)部分工后，部門越來越多、老板的工作量也越來越多；部門負責人越來越多導致職責與權(quán)力的分配越來越混亂、老板臨時性的協(xié)調(diào)工作也越來越多當然，該老總也知道是企業(yè)內(nèi)部的組織分工有問題，需要花時間對企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)進行診斷、優(yōu)化。但是人力資源經(jīng)理，對公司研、產(chǎn)、供、銷等各項核心業(yè)務都不熟悉，就更別提對業(yè)務系統(tǒng)的組織架構(gòu)再設計了
二、調(diào)研結(jié)論
這個企業(yè)一眼就能看到許多的問題。但是這種問題是怎么產(chǎn)生的呢？眾所周知，組織結(jié)構(gòu)管理、計劃管理、流程管理都是企業(yè)內(nèi)部運營的.基礎管理工作；其中組織結(jié)構(gòu)管理尤為重要，因為它承擔著企業(yè)內(nèi)部理清事、分好工的任務。所謂戰(zhàn)略決定組織分工、組織結(jié)構(gòu)決定崗位設置、崗位勝任力決定員工行為、員工行為決定組織績效、組織績效決定戰(zhàn)略實現(xiàn)。
其實，公司在組織結(jié)構(gòu)管理上的問題以及所產(chǎn)生的嚴重后果是很多企業(yè)在自身的不同發(fā)展階段都沒有做好組織結(jié)構(gòu)設計這個承上啟下的關(guān)鍵工作的典型代表：首先成長期通過規(guī)范的、職能制的組織結(jié)構(gòu)設計支撐企業(yè)規(guī)模性成長。其次成熟期通過進一步細化經(jīng)營單元、采取事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)設計來進一步推動企業(yè)精益經(jīng)營、提升企業(yè)的市場地位。
最后衰退期通過組織變革、流程再造來激發(fā)創(chuàng)新、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。
三、針對調(diào)研結(jié)果提出建議
所以企業(yè)的這些問題歸根究底是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設置問題。那么在以后的企業(yè)管理中應該做到的是：首先，搞清楚企業(yè)設計組織結(jié)構(gòu)的目的。企業(yè)內(nèi)部設計組織結(jié)構(gòu)就是為了讓經(jīng)營責任與管理權(quán)力匹配，因此組織結(jié)構(gòu)設計的依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動所產(chǎn)生的責任，如產(chǎn)品銷售的責任、產(chǎn)品研發(fā)的責任、產(chǎn)品制造的責任、各種職能服務所要求的責任。
其次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設計的目的來掌握對應的策略。因為組織結(jié)構(gòu)設計的目的就是為了讓實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營責任與管理權(quán)力的匹配，因此組織分工，更具體的說，就是分責與分權(quán)就成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設計的核心策略。分責與分權(quán)是組織結(jié)構(gòu)設計的兩個維度：
1、分責，橫向做職能分工，確定部門與部門職責、崗位與崗位職責，以承擔價值鏈各個環(huán)節(jié)責任；職能分工實現(xiàn)的手段：專業(yè)化能力，如營銷部門需要具備專業(yè)的營銷管人才、財務經(jīng)理需具備專業(yè)的財務知識和通用的管理技能。
2、分權(quán)，縱向做職權(quán)分工，確定部門層級、崗位層級，分配不同層級的權(quán)力資源。職權(quán)分工實現(xiàn)的手段：掌握資源的分配權(quán)限，如職能部門負責人設總監(jiān)、業(yè)務部門負責人設副總經(jīng)理，不同崗位級別，對應的薪酬福利、擁有的各種經(jīng)營活動的審批權(quán)限不同。只有通過分責與分權(quán)的矩陣匹配，企業(yè)才能實現(xiàn)責權(quán)匹配的目的。
再次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設計策略是滿足組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三要素設計要求。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設計的分工策略，企業(yè)在管理實踐中需要實現(xiàn)以下三大組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：組織結(jié)構(gòu)圖，各項經(jīng)營活動所對應崗位管理權(quán)限分配表，發(fā)揮人力資源經(jīng)理人在組織結(jié)構(gòu)管理中的專業(yè)價值。
1、組織結(jié)構(gòu)圖一般四個內(nèi)容：各級部門名稱、崗位名稱與崗位編制數(shù)量、崗位對應的在職人員姓名（非在職人員標識待聘）、管理幅度、管理層級。
2、即責權(quán)匹配表，很多公司也稱之為分權(quán)手冊、業(yè)務審批程序表等。
3、人力資源經(jīng)理應該運用專業(yè)的方法、工具去評估各級管理者的組織架構(gòu)設計或管理現(xiàn)狀。主要的診斷維度一般有以下五個：對組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略的匹配性做評估，與市場和客戶的需求做評估，對組織結(jié)構(gòu)的管理幅度與管理層級的評估，對組織結(jié)構(gòu)進行人力成本控制，對崗位承擔的職責工作量以及實現(xiàn)責任所需權(quán)力的匹配性做評估。
在此次的調(diào)查中所學到的知識很多，也增添了對企業(yè)運作的認識。同時也感受到管理的魅力。在一個企業(yè)中如果想要運作的好效率高就必須考慮各方面可能出現(xiàn)存在的問題。這是一門大的學問，需要不斷的去實踐認證總結(jié)思考。當然，在調(diào)查期間也會碰到許多問題，可是在經(jīng)驗的不斷積累下這些問題會避免再次的發(fā)生。
企業(yè)內(nèi)部報告6
一、現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境審計定義綜述
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計師在環(huán)境問題中的作用》中提出：“環(huán)境審計是環(huán)境管理系統(tǒng)的一個組成部分，借此，管理部門可確定組織的環(huán)境管理系統(tǒng)在確保組織的經(jīng)營活動符合有關(guān)規(guī)章和內(nèi)部政策的要求上是否充分�！�
格蘭特。萊杰伍德在其所著的《環(huán)境審計與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中指出：“環(huán)境審計是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，它不僅涉及到企業(yè)的技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新能力，而且涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、儲存、營銷等各個方面�！�
上述定義中雖然都把“環(huán)境審計”作為被定義的對象，但都是從企業(yè)內(nèi)部審計的角度出發(fā)，因此，本文將它們作為對內(nèi)部環(huán)境審計的定義。
此外，我國學術(shù)界有關(guān)內(nèi)部環(huán)境審計的主要觀點有：王德升、楊樹滋把內(nèi)部環(huán)境審計定義為：“為達到促進與影響企業(yè)環(huán)境的各項活動有關(guān)的經(jīng)營管理和評價該企業(yè)環(huán)境政策遵守情況這兩個目標，對該企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況系統(tǒng)地、成文地、定期地和客觀地進行評價的管理手段。”
陳正興提出：內(nèi)部環(huán)境審計由企業(yè)內(nèi)部審計人員進行，主要是對企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況進行客觀地評價，以達到促進與影響企業(yè)的各項經(jīng)營管理，評價企業(yè)環(huán)境政策情況這兩個目標，是一種環(huán)境管理手段。
湯亞莉、劉星認為，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計應該是：“對企業(yè)在執(zhí)行國家的環(huán)境保護法規(guī)、在生產(chǎn)經(jīng)營過程的同時不破壞自然與社會環(huán)境方面的行為和成效的評價�！蔽覀冋J為上述觀點存在以下幾個問題：（1）沒有全面包括內(nèi)部環(huán)境審計的種類。根據(jù)最高審計機關(guān)國際組織（INTD SAI）所屬的環(huán)境審計工作小組（WGEA：Working Group on Environmental Audit）印發(fā)的《從環(huán)境視角進行審計活動的指南》，內(nèi)部環(huán)境審計應包括財務審計、合規(guī)性審計和績效審計。但現(xiàn)有的定義只反映了其中一個或兩個類型。（2）上述幾個定義沒有準確界定內(nèi)部環(huán)境審計的主體。（3）沒有準確描述內(nèi)部環(huán)境審計的對象。（4）上述定義中只有國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義提到了依據(jù)問題，其他幾個定義均沒有對此問題做出說明。（5）有些定義沒有指出內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)所在。
二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計定義要素分析
我們認為，內(nèi)部環(huán)境審計的定義應該包括內(nèi)部環(huán)境審計的目標、主體、對象、依據(jù)及本質(zhì)等要素。本文對各個要素分析如下：
（一）內(nèi)部環(huán)境審計的目標
內(nèi)部環(huán)境審計的目標是指企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計所期望達到的或應當達到的目標，它是開展內(nèi)部環(huán)境審計工作的指南。由于審計目標具有層次性的特點，因此，我們也可以將內(nèi)部環(huán)境審計的目標分層次進行研究。內(nèi)部環(huán)境審計的目標可以分為以下三個層次：
1.內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標
縱觀國外環(huán)境審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的產(chǎn)生是企業(yè)對日益增多的環(huán)境法律、法規(guī)以及社會公眾日趨加強的環(huán)境意識所做出的必然反應。由于在這樣的社會環(huán)境中，企業(yè)的環(huán)境風險不斷增強，企業(yè)為了規(guī)避環(huán)境風險，尋找“綠色保護”才會把注意力轉(zhuǎn)向內(nèi)部環(huán)境審計。雖然進行內(nèi)部環(huán)境審計在某種程度上會有損于企業(yè)短期內(nèi)利潤最大化目標的實現(xiàn)，但是卻能為企業(yè)創(chuàng)造良好的長期發(fā)展環(huán)境，進行內(nèi)部環(huán)境審計就成為維護企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。因此，我們認為內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標就是要協(xié)調(diào)企業(yè)與自然、社會之間的關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標
內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標，是指適用于內(nèi)部環(huán)境審計的所有類型（內(nèi)部環(huán)境財務審計、內(nèi)部環(huán)境合規(guī)性審計、內(nèi)部環(huán)境績效審計），且能反映內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的目標。我們認為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標是監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價。
戴維。弗林特教授認為：審計是以受托經(jīng)濟責任關(guān)系或公共受托經(jīng)濟責任環(huán)境的存在為首要前提。著名審計學家湯姆。李教授提出：要求人們的行為對他人負責是人類活動的一個共同特征，正是這一特征構(gòu)成從古到今審計功能的基礎。在此意義上，審計正是作為強化受托經(jīng)濟責任過程的手段而被運用的。上述觀點說明，審計是以受托經(jīng)濟責任關(guān)系的存在為前提的，并以保證和促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行為目標。因此，我們也可以將監(jiān)督和評價受托環(huán)境責任的履行情況作為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標。
3.內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標
內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標是對公允性、合法性和效益性的一般目標的進一步細化，通�？梢允牵�
�。�1）公允性即驗證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會計所記錄的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟事項是否真實；是否對發(fā)生的所有環(huán)境相關(guān)事項進行了完整、及時的記錄；所記錄的金額是否正確、適當；所記錄環(huán)境相關(guān)事項的分類是否恰當；是否對環(huán)境相關(guān)事項做出恰當披露；記錄和披露環(huán)境績效、環(huán)境問題的財務影響的方法是否合理。
應當指出的是，公允性并不能保證記錄、報告的事項與實際情況絕對相符。由于許多環(huán)境經(jīng)濟活動和事項尤其是環(huán)境成本和環(huán)境負債的發(fā)生及其發(fā)生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關(guān)記錄的公允表達，而非真實表達。
（2）合法性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否遵循了有關(guān)國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)、企業(yè)自身的環(huán)境規(guī)章和制度以及有關(guān)的環(huán)境標準。
�。�3）效益性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否能達到預定的績效。
（二）內(nèi)部環(huán)境審計的主體
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的執(zhí)行者，即內(nèi)部審計機構(gòu)。國外內(nèi)部環(huán)境審計最初是一些企業(yè)為滿足規(guī)避環(huán)境風險的需要，而由內(nèi)部審計人員定期檢查和評價企業(yè)的環(huán)境問題；根據(jù)內(nèi)部環(huán)境審計的性質(zhì)和特點，審查企業(yè)相關(guān)環(huán)境事項記錄的公允性以及環(huán)境活動的投資費用、成本和效益。評價企業(yè)對國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)政策的遵循情況、企業(yè)環(huán)境管理的狀況是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的基本內(nèi)容，也是內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境審計主體的客觀基礎。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)由于其服務內(nèi)向性的特點，勢必成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體。
環(huán)境審計橫跨多學科的相關(guān)知識，因此現(xiàn)有的'內(nèi)部審計機構(gòu)有時無法獨立完成內(nèi)部環(huán)境審計。為了實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境審計這樣一個龐大的系統(tǒng)工程，可能需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)進行適當調(diào)整。我們可以選擇如下兩種調(diào)整方式：第一種方式，不設立專門的環(huán)境審計機構(gòu)。仍然由常規(guī)的內(nèi)部審計人員組成內(nèi)部環(huán)境審計小組，并對原有審計人員進行適當?shù)呐嘤�，必要時聘請相關(guān)學科的專家輔助審計。第二種方式，在內(nèi)部審計機構(gòu)中設立專門的環(huán)境審計小組。這個小組由各方面的專家組成，包括審計師、工程師、經(jīng)濟學家、環(huán)境學家等。
（三）內(nèi)部環(huán)境審計的對象
內(nèi)部環(huán)境審計的對象是指實施內(nèi)部環(huán)境審計企業(yè)自身承擔的受托環(huán)境責任。受托環(huán)境責任是指受托人在治理環(huán)境污染和保護生態(tài)環(huán)境等與環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟活動中對委托人所應承擔的責任。需要強調(diào)的是，環(huán)境責任的委托人應該包括享有環(huán)境權(quán)利的全體社會公眾，而不僅僅是企業(yè)的所有者。
通常我們認為企業(yè)的環(huán)境責任主要來自于以下三個方面：①
1.來自道義上的環(huán)境責任
所謂企業(yè)應承擔的道義上的環(huán)境責任，是指按照因果式的邏輯關(guān)系要求企業(yè)必須主動承擔的環(huán)境責任。隨著倫理學向企業(yè)和企業(yè)管理的引入，以及企業(yè)環(huán)境管理理念的重新構(gòu)建，越來越多的企業(yè)認識到自己是龐大社會體系中的一個組成單元，企業(yè)自身與其生存和發(fā)展的生態(tài)環(huán)境息息相關(guān)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動導致了環(huán)境污染，那么，企業(yè)就應該承擔道義上的環(huán)境污染治理責任。
2.法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責任
法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責任，實際上就是由于國家法律的要求而使企業(yè)在治理環(huán)境污染方面所承擔的法律責任。生態(tài)環(huán)境的日益惡化以及可持續(xù)發(fā)展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強環(huán)境立法和執(zhí)法的力度，使得企業(yè)來自于法律方面的環(huán)境責任也不斷增強。
法律的強制性和規(guī)范性要求企業(yè)必須為自己過去的所作所為承擔法律責任，要求企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中切實注重環(huán)境影響。
3.由經(jīng)濟意義上的委托代理責任所引發(fā)的環(huán)境責任
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資源是由外部的資源所有者提供的，企業(yè)的資源提供者與企業(yè)管理當局之間存在著委托代理關(guān)系。因此要求企業(yè)管理當局對資源提供者負有妥善保管和運用以使資源提供者的利益達到最大化的責任。由于人們越來越認識到?jīng)]有良好的環(huán)境形象，會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此積極參與環(huán)境污染治理和環(huán)境保護是保證投資者財富最大化的重要手段。
環(huán)境責任的三種來源使得企業(yè)承擔的受托環(huán)境責任不僅具有經(jīng)濟責任的性質(zhì)而且具有社會責任的性質(zhì)。一方面，企業(yè)的各項環(huán)境相關(guān)活動中既要講求環(huán)境資源的合理開發(fā)和最佳利用，也要在環(huán)境保護和治理中以最少的投入達到最佳的目的，即實現(xiàn)經(jīng)濟性；另一方面，受托環(huán)境責任又是一種社會責任，要求內(nèi)部環(huán)境審計必須對廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場價格表述、但會對整個社會造成影響的社會責任進行審計，要對整個社會負責。
（四）內(nèi)部環(huán)境審計的依據(jù)
環(huán)境審計的依據(jù)可分為兩個層次：開展環(huán)境審計的依據(jù)，即環(huán)境審計的理論基礎；評價依據(jù)，即衡量、考核、評價經(jīng)濟行為對環(huán)境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受托環(huán)境責任履行好壞的準繩和尺度。②企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的評價依據(jù)主要包括：
1.環(huán)境相關(guān)事項的財務與會計核算準則
由于環(huán)境事項的特殊性，對環(huán)境相關(guān)經(jīng)濟活動進行計量與核算需要特定的相關(guān)準則予以指導。這些準則應該能夠構(gòu)造一個綜合的資源環(huán)境與經(jīng)濟核算體系來反映經(jīng)濟增長導致的生態(tài)破壞、環(huán)境惡化和資源代價，以便內(nèi)部環(huán)境審計中能夠準確評價企業(yè)自身經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響。
2.環(huán)境法律法規(guī)
我國目前已建立了比較完整的環(huán)境法律體系，如《環(huán)境保護法》、《大氣污染防治法》等環(huán)保法律和《土地法》、《漁業(yè)法》等資源開發(fā)利用和保護的法律以及一批環(huán)境保護協(xié)議和議定書。這些都為企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計提供了法律依據(jù)。
3.環(huán)境標準
環(huán)境標準是國家為了維護環(huán)境質(zhì)量、控制污染從而保護人類健康、社會財富和生態(tài)平衡而制定的各種技術(shù)性指標和規(guī)范的總稱。它是具有法律性的技術(shù)規(guī)范，是環(huán)境審計評價的主要技術(shù)依據(jù)。我國的環(huán)境標準包括環(huán)境質(zhì)量標準、污染物排放標準、環(huán)境基礎標準、方法標準等各類國家環(huán)境標準，為企業(yè)實施內(nèi)部環(huán)境審計時收集充分的證據(jù)，進行判斷提供了參照準繩。
4.企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃
企業(yè)自身為環(huán)境管理所制訂的各項政策和計劃是企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的必要組成部分，它規(guī)定了企業(yè)環(huán)境管理的具體內(nèi)容和方式，因此它也為內(nèi)部環(huán)境審計提供了判斷標準。
前文中已經(jīng)提到，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計同其他各種審計一樣，應該包括財務審計、合規(guī)性審計和績效審計三種類型，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的特征可以把三類審計具體表述為：企業(yè)環(huán)境會計核算信息審計、企業(yè)環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況審計、企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動審計。按照內(nèi)部環(huán)境審計類型的不同，選擇使用的依據(jù)也不同。例如：對企業(yè)環(huán)境會計核算信息進行審計時，可以使用有關(guān)的財務與會計核算準則、環(huán)境法律法規(guī)和環(huán)境標準作為審計依據(jù)；而對企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動進行審計時，就要使用環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準和企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃作為審計依據(jù)。
（五）內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)
本質(zhì)是指事物本身所固有的、決定事物的性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性。因此，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行研究就是要弄清楚內(nèi)部環(huán)境審計是什么，解釋內(nèi)部環(huán)境審計的內(nèi)涵和外延。對內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行抽象和概括。一方面，我們可以借鑒對環(huán)境審計本質(zhì)的研究成果，因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計屬于環(huán)境審計的一種，所以內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應該在某些方面具有與環(huán)境審計本質(zhì)相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內(nèi)部環(huán)境審計屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的一部分，由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)來實施，因而它還受到內(nèi)部審計特征的影響。
1. 對環(huán)境審計本質(zhì)的三種認識
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，科學技術(shù)和人的思維能力的進步，人們對事物本質(zhì)的認識會進一步深化和延伸，因此環(huán)境審計的本質(zhì)會隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前人們對環(huán)境審計本質(zhì)的認識主要有如下三種：
�。�1）檢查論，即認為環(huán)境審計是對適應于環(huán)境要求的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務及活動所進行的系統(tǒng)的、有證據(jù)的、定期的、客觀的檢查，此觀點主要側(cè)重于審計的檢查職能。
�。�2）評價、鑒證論，即認為環(huán)境審計是對企業(yè)環(huán)境管理責任和環(huán)境管理業(yè)績進行評價或鑒證，此觀點主要側(cè)重于環(huán)境審計的評價、鑒證職能。
�。�3）經(jīng)濟監(jiān)督論，即認為環(huán)境審計是一種監(jiān)督活動，即監(jiān)督企業(yè)環(huán)境管理責任的履行，此觀點主要側(cè)重于環(huán)境審計的監(jiān)督職能。
2.內(nèi)部審計的特征對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的影響
（1）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不應是鑒證
所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點是由當事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者，既與審計事項的委托人沒有利害關(guān)系，也與被審計事項的當事人沒有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結(jié)果才能使人信賴。而內(nèi)部審計機構(gòu)從企業(yè)這個主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。因此，內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不可能是鑒證。
�。�2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應當是監(jiān)督和評價
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計作為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的重要組成部分，應當對企業(yè)環(huán)境會計核算情況、環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行情況以及環(huán)境管理系統(tǒng)的運行狀況進行檢查，得出他們是否按照預定軌道進行的結(jié)論；同時監(jiān)督企業(yè)各項環(huán)境管理政策和計劃的實施，使它們能夠起到消除或防范企業(yè)環(huán)境風險的作用，并在此基礎上反饋所獲得的信息，提出改進的意見和建議，以達到控制的目的。因此，我們認為內(nèi)部環(huán)境審計在本質(zhì)上是一種監(jiān)督和評價。
需要說明的是，檢查只是評價和監(jiān)督的基礎，而控制是評價和監(jiān)督效果的體現(xiàn)，它們都不能成為內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)。
三、結(jié)論
綜合上述對目標、主體、對象、依據(jù)和本質(zhì)五個要素的分析，我們將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的定義界定為：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)的環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準、企業(yè)各類環(huán)境管理政策和計劃以及財務與會計核算準則，監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價，其最終目標是要實現(xiàn)企業(yè)自身的價值和可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部報告7
雖然內(nèi)部審計不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團公司內(nèi)部審計不同于社會審計，內(nèi)部審計報告與社會審計報告有很大區(qū)別。
社會審計遵循獨立審計準則，內(nèi)部審計遵循內(nèi)部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內(nèi)部審計報告能夠?qū)?nèi)部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責任和經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、糾正和獎懲建議。
內(nèi)部審計報告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團公司的單位、部門和股東負責，并予以保密。而社會審計主要以會計報表為主，對會計報表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權(quán)人和社會公眾的使用者負責。社會審計發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。
但內(nèi)部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計實施過程等，值得我們在重寫內(nèi)部審計報告時參考。需要指出的是，內(nèi)部審計報告更注重內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似于《社會審計管理建議書》。以下是農(nóng)行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。
第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范
1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……
審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會計按4: 6承擔責任。今后不允許超過三個月的貸款，不允許非業(yè)務原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會計應在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。
2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個月沒有上繳。
審計意見:嚴格控制財務制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分行經(jīng)理、會計處以違法金額25%的罰款。
第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷
1.業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。
時間超過三個月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。
現(xiàn)有借貨不超過一個月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個月?lián)p壞的責任人按售價的30%追回現(xiàn)金，無責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準，并隨時接受分行會計的監(jiān)督。不允許借貨超過一個月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會計保管員按零售價承擔3: 3: 4的責任。
2.庫存盤點賬目嚴重不一致
盤點的目的是發(fā)現(xiàn)錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合并調(diào)整。具體財務操作一定要根據(jù)目前審計庫存情況認真單獨統(tǒng)計，本次合并的.合并和調(diào)整要進行調(diào)整。
3、根據(jù)年齡分析
按上次采購計算，超過3個月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的羈絆。
4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個月內(nèi)售罄。
審計意見:在上述庫存的基礎上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實時監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務決策提供信息。同時，為了盤活庫存，加強資金流通，節(jié)約財務費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實施。
第三，費用的合理性難以界定
報銷費用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個經(jīng)理，審計無法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。
企業(yè)內(nèi)部報告8
審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點：賬務處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務的真實性
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規(guī)范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務走向和債權(quán)債務關(guān)系，容易導致實際操作過程中的經(jīng)濟風險;
2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;
3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務在具體業(yè)務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的'賬務調(diào)整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務基礎上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎。
企業(yè)內(nèi)部報告9
受集團公司領導的委托，就企業(yè)經(jīng)營模式及經(jīng)營現(xiàn)狀等問題，企業(yè)管理部分別對柏巢公司、建安公司和辰旭公司進行了調(diào)研，并召開了部分分公司經(jīng)理座談會。通過調(diào)研，初步掌握了企業(yè)的基本情況�，F(xiàn)將調(diào)研掌握的情況歸納、分析和總結(jié)如下。
一、企業(yè)經(jīng)營模式定位和評估
目前，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營管理模式是集團通過控制方式進行經(jīng)營和管理。其形式主要有資本控制型、戰(zhàn)略控制型、人事控制型、文化導向型等管理模式。前三種管理模式已經(jīng)比較成熟，國內(nèi)外許多企業(yè)都建立了規(guī)范的運作形式，但對于集團公司的文化管理模式卻鮮有報導。
新星宇集團公司采用的是資本控制和人事控制的方式。根據(jù)了解的情況，我們認為，建安企業(yè)處在制度管理的層面上，確切地說，處在硬管理，即投資控制、人事控制控制階段。
依據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)自身實際，兩年來，經(jīng)過不斷摸索，新星宇建安版塊初步形成了全面承包的經(jīng)營管理模式。在這種模式下，形成了三種經(jīng)營方式，即總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式、個體掛靠承包模式、聯(lián)營和自營的經(jīng)營模式。這三種經(jīng)營模式是建安版塊在市場機制引導下，根據(jù)本企業(yè)實際，揚長避短，深化改革，立足于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化而發(fā)展起來的，值得鼓勵發(fā)展壯大的經(jīng)營方法和發(fā)展方向。
在吉林省的建筑市場上，我們的建安企業(yè)屬于專業(yè)化的中型建筑企業(yè)。實踐證明，盡管還有很多需要完善和改進的地方，但這類企業(yè)的特點比綜合類建筑業(yè)企業(yè)學習得更快，運作靈活方便，在建筑施工過程中，參與競爭更靈活并能獲得較好經(jīng)濟效益的經(jīng)營模式。從目前情況看，這三種經(jīng)營模式，得到了經(jīng)營者的普遍認可。
二、基本經(jīng)營管理模式和現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┗窘�(jīng)營模式
在經(jīng)營模式上，建安版塊采用了全面承包的經(jīng)營管理模式的基本形式，簡述如下。
第一，總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式
在這方面，建安公司做得比較成功，也很靈活，有分公司直接管理項目，在經(jīng)營中二級和三級管理是靈活的。
這是目前采用的最基本的經(jīng)營模式。分公司負責人、財務、質(zhì)量安全、經(jīng)營負責人由總公司派駐。分公司根據(jù)工程情況，每年對管理人員定崗定編，基本采用在公司內(nèi)部招用的方式。分公司實行承包制，建安公司的分公司每年上繳40萬元管理費；柏巢公司的分公司每年上繳10萬元，分公司承攬工程按進款額除以0.7的0.5%的標準收取管理費。員工的“四險一金”由分公司自行負責。分公司負責經(jīng)營（業(yè)務的跟蹤和標書的制作，但需要經(jīng)過總公司審核），工程質(zhì)量、安全管理，施工方案編制以及各項目部的管理。
分公司在承包機制下，有業(yè)務承接的決策權(quán)，可以根據(jù)自身特點進行有策略的投標和承接工程。項目經(jīng)理一般是本企業(yè)員工，同時，也有聘用他企業(yè)有能力項目經(jīng)理的掛靠。項目管理人員主要由項目經(jīng)理自行解決，但分公司在項目部派駐專職的.質(zhì)量、安全管理人員（建安采用分片負責的辦法）。項目經(jīng)理負責項目的具體實施和作業(yè)班組的招用，并參與業(yè)務信息的收集、跟蹤。在財務管理上，統(tǒng)一由總公司管理，分公司和項目部不設立賬戶；在企業(yè)管理上，項目經(jīng)理享有充分的人事權(quán)，可以相對獨立地對工程的質(zhì)量、安全、成本、進度進行控制。分公司和項目經(jīng)理在工程合同簽訂前，先進行成本核算，投標，但合同的簽訂則由總公司負責審核批準，項目風險由分公司和項目經(jīng)理共同承擔�？偣竞头止居袊栏竦墓芾碇贫�，總公司定期對項目的質(zhì)量、安全、管理情況進行檢查、考評、獎勵或處罰。民工工資一般由項目部負責管理和發(fā)放，分公司起督促、溝通和協(xié)調(diào)作用。
第二，個體掛靠承包模式
個體掛靠的，基本屬于分公司的管理行為,但在三項驗收等方面，都接受總公司的領導和監(jiān)督。分公司根據(jù)企業(yè)的實際，將工程承包給某個體（不一定是本企業(yè)的職工）。分公司由承包人組建，機構(gòu)管理人員和項目部管理人員均由其招用，項目經(jīng)理由其任命（或由其本人擔任項目經(jīng)理），作業(yè)班組由項目部負責招用。掛靠項目，每年上繳分公司的管理費不低于工程總造價的1.5%。除了重點項目外，總公司基本不派管理人員對項目進行管理。分公司獨立核算，但不設立獨立帳戶，資金統(tǒng)一由總公司劃撥管理，項目的墊資和質(zhì)量保證金由承包人負責，工程風險由承包人個人承擔，民工工資由項目部負責發(fā)放。
第三，聯(lián)營和自營的模式
總公司——分公司——項目部和個體掛靠的經(jīng)營模式是公司架構(gòu),這種模式通過公司架構(gòu)來實現(xiàn)。而自營則是在這種架構(gòu)下的一種謀求發(fā)展的手段，它通過總公司—分公司—自營項目部實現(xiàn)；聯(lián)營是通過總公司—分公司—掛靠實體實現(xiàn)的。
企業(yè)內(nèi)部報告10
全面開發(fā)財務信息效益，加強企業(yè)內(nèi)部財務會計報告體系的設計與應用研究，是提升企業(yè)財務會計工作質(zhì)量的一個重要課題。本文擬從一些企業(yè)實踐，就建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務會計報告體系有關(guān)問題作一些探索。
一、企業(yè)內(nèi)部財務會計報告的目標、特點和設計原則
1、內(nèi)部財務會計報告的目標
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要講究核心競爭能力。企業(yè)競爭能力不斷發(fā)展，表現(xiàn)在它能夠提供會計信息，并能及時反饋會計信息的能力。因此，內(nèi)部財務會計報告的目標，要鎖定在為企業(yè)經(jīng)營管理各層次相關(guān)利益主體，提供快捷靈敏的相關(guān)財務信息，以不斷增強企業(yè)核心競爭力。
2、內(nèi)部財務會計報告的特點
與對外財務會計報告相比，企業(yè)內(nèi)部財務會計報告具有以下特點。
①靈活性。企業(yè)對內(nèi)財務會計報告可以按照企業(yè)內(nèi)部管理的要求來決定報告的內(nèi)容以及報表的種類、格式和項目，不需要拘泥于法律規(guī)定；其報送時間和對象也可按照需要而定，具有一定的靈活性。
�、诩皶r性。及時性是指內(nèi)部財務會計報告要講求時效，以便使會計信息能及時利用。企業(yè)對外報告是有規(guī)定期限，按月、季、年編制的。如現(xiàn)金流量表一年只編一次，使有的信息時過境遷，失去時效。而對內(nèi)報告完全按企業(yè)管理實際需要，定期或不定期地全方位多視角把生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會計信息，及時、快速地傳遞到企業(yè)經(jīng)營管理決策層，使會計信息發(fā)揮更大的效益。
�、郾Ｃ苄�。企業(yè)內(nèi)部財務會計報告主要揭示企業(yè)內(nèi)部管理動態(tài)，所揭露的信息大量涉及企業(yè)的商業(yè)機密。如產(chǎn)（商）品成本、經(jīng)營謀略、財力籌劃等，一般不宜對外公開、就是在企業(yè)內(nèi)部公開的范圍和程度，應視其管理需要而有所不同。
④針對性。內(nèi)部財務會計報告是根據(jù)企業(yè)管理實際需要決定其內(nèi)容的，并且不斷按照變化的情況，隨時變更所需要的信息。由于所需會計信息的目標明確，因此有極大的針對性。企業(yè)經(jīng)營管理決策層可以據(jù)此分析問題，制定對策。
�、菥W(wǎng)絡性。有二層意思。一是計算機網(wǎng)絡技術(shù)的應用與提高，為內(nèi)部財務會計報告的建立和會計信息開發(fā)創(chuàng)造了良好的條件。內(nèi)部財務會計報告可以運用計算機技術(shù)，進行數(shù)據(jù)的收集、加工整理，以無紙化財務報告予以發(fā)布，加快會計信息的傳遞和運用。二是生成內(nèi)部財務會計報告不僅是財會部門的事，更需要由各單位、各層次的有關(guān)人員組成分布面較寬的工作網(wǎng)絡，通力合作，共同完成。
3、內(nèi)部財務會計報告設計的原則
按照上述特點，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部財務會計報告的作用，對內(nèi)報告的設計要注意以下原則。
�、僦匾栽瓌t。內(nèi)部財務會計報告提示的信息不應面面俱到，而應反映較為重要的會計信息，質(zhì)量準確的會計信息。判斷重要性的標準，主要是看會計信息與報表使用者經(jīng)濟決策的相關(guān)程度的大小。重要的會計信息有兩種，一種是經(jīng)常需要的信息，一種是某一時期特別需要的信息。
�、诿魑缘脑瓌t。內(nèi)部財務會計報告的內(nèi)容以及報表的種類、格式和項目盡可能做到清晰、簡明、易懂，便于理解和利用。如所用詞語要盡量通俗化，能簡單明了地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
�、巯嚓P(guān)性原則。為了充分發(fā)揮會計信息的作用，提高會計信息的使用價值，要求內(nèi)部財務會計報告提供的信息與信息使用者的要求相關(guān)聯(lián)，考慮信息使用者對會計信息的需要的不同特點。
④可比性原則。同一種內(nèi)部會計報表的內(nèi)容、格式、項目和指標在前后期盡可能一致，保持相對穩(wěn)定，以便提供相互可比的會計信息。
�、莩杀拘б嬖瓌t。要區(qū)分不同層次的主要矛盾，抓住重點，有的放矢；成本編制要考慮節(jié)約原則，使企業(yè)能獲取更大的經(jīng)濟效益。
二、當前企業(yè)內(nèi)部財務會計報告需要
重點反映的內(nèi)容和報告體系的設計從增強企業(yè)核心競爭能力的要求，從內(nèi)部財務會計報告的目標來分析，當前有的企業(yè)內(nèi)部財務會計報告還存在一些不足之處。主要是，停留在編制一些費用、產(chǎn)品（商品）銷售利潤，產(chǎn)品成本等明細表，而對由于財務會計政策變動、通貨膨脹等沒有足夠的反映；對關(guān)系企業(yè)有無變更能力和償債能力的現(xiàn)金流量狀況沒有關(guān)注；對所屬責任單位的業(yè)績反映不完整；內(nèi)部財務會計報告只有一大堆數(shù)字而缺乏相應的財務分析，使決策者難以盡快獲知其中精髓等等。為此，內(nèi)部財務會計報告必須在原有基礎上，對重點反映的內(nèi)容和報告體系進行調(diào)整和完善。
1、當前需要重點反映的內(nèi)容。
�、佻F(xiàn)金流量信息�，F(xiàn)金流量對企業(yè)決策具有十分重要的作用。因此內(nèi)部財務會計報告應及時反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量狀況，反映企業(yè)近期現(xiàn)金支付能力、償債能力，有利于企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，防范財務風險，保證經(jīng)營活動的`正常運轉(zhuǎn)。
②應收賬款信息。不少企業(yè)應收賬款居高不下，極大地困擾了生產(chǎn)經(jīng)營，影響了貨款回收。因此要加強應收賬款的控制，企業(yè)必須對客戶應收賬款的賬齡、結(jié)構(gòu)、壞賬風險等進行反映，據(jù)以制定企業(yè)對客戶購銷信用政策，加快資金的回籠。
�、鄯植啃畔�。隨著企業(yè)規(guī)模擴大、管理的需要，必須定期反映所屬公司、部門和責任單位的經(jīng)營業(yè)績，以更好地服務于企業(yè)經(jīng)濟責任制。
�、艹杀拘畔ⅰ３杀局苯雨P(guān)系著企業(yè)市場競爭能力和贏利能力。因此企業(yè)必須反映生產(chǎn)要素的利用和資源配置情況，特別是成本具體項目的有關(guān)數(shù)據(jù)，在企業(yè)有關(guān)部門或班組間、月度間進行對比分析，使之不斷降低成本，增加盈利。
�、莓a(chǎn)（商）品銷售信息。反映主要產(chǎn)（商）品銷售數(shù)量、成本、收入和盈利情況及分地區(qū)的銷售情況，有利于確定和調(diào)整企業(yè)的營銷策略和生產(chǎn)部署。
⑥綜合經(jīng)濟指標完成情況信息。企業(yè)要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和自身實際設置必要的經(jīng)濟指標，并對其完成情況進行反映和評價，使企業(yè)決策層能全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟實力，不斷調(diào)整發(fā)展策略。
⑦無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息。隨著以技術(shù)為動力的知識經(jīng)濟時代的到來，無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重大大提高。因此要求企業(yè)重點突出反映無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息，以增強會計信息的有用性。
�、嗥渌匾畔�。根據(jù)企業(yè)一個時期的實際情況，要反映其他重要信息。如反映有關(guān)對外投資效益、新產(chǎn)品開發(fā)效益、專項工程效益等。
2、內(nèi)部財務會計報告體系的設計
根據(jù)上述需要重點反映的內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)自身的需要建立以下內(nèi)部財務會計報告體系。
�、賵蟾娣N類及主要內(nèi)容。
現(xiàn)金流量報表�？蓞⒄漳甓痊F(xiàn)金流量表格式，按實際需要，將其中有的項目細化或合并。有現(xiàn)金預算的企業(yè)，應設置計劃數(shù)和實際數(shù)進行對比。
無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)報表。反映技術(shù)和人才等開發(fā)、利用的成本和價值、效益、應收賬款報表。按ABC分析法要求，將主要客戶按地區(qū)、金額、賬齡等進行組合排列。
分部報表。按分部和各責任單位，將其資金、成本和利潤等有關(guān)情況，進行分單位或綜合反映。
成本費用報表。產(chǎn)（商）品總成本和單位成本報表，應有成本項目，單位成本報表應有主要材料等耗用數(shù)據(jù)。費用報表包括制造費用、期間費用等，應按項目反映。成本、費用應有計劃數(shù)，與實際數(shù)進行對比。
產(chǎn)（商）品銷售報表。按產(chǎn)（商）品類別或主要品種，將其數(shù)量、收入和盈利情況進行反映。
綜合經(jīng)營情況報表。包括主要經(jīng)濟指標完成情況及綜合評價表等。
內(nèi)部財務分析，包括定期的綜合分析和不定期的專題分析。其內(nèi)容對上述報表進行重點分析外，特別要關(guān)注財務經(jīng)濟政策的分析。如通貨膨脹的影響、會計政策的調(diào)整、國家有關(guān)政策如稅率變化等的影響，目的是反映企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。
其他報表。根據(jù)自身實際需要，設置必要的內(nèi)部報表。
�、趫蟾鏁r間。至少按月編制一次。
�、蹐蟾娣绞�。隨著信息技術(shù)的普及應用和提高，報告方式采取紙質(zhì)報告和在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡上發(fā)布信息相結(jié)合。在信息表述方式上，除了文字與表格方式外，要盡可能運用圖形與音像方式，使信息表達更
直觀，更形象化，易于信息使用者接受和理解。
三、建立內(nèi)部財務會計報告應注意的幾個問題
1、從企業(yè)實際出發(fā)；不斷創(chuàng)新。為了實現(xiàn)內(nèi)部財務會計報告的目標，企業(yè)要根據(jù)自身特點，并隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展和會計環(huán)境的變化，不斷完善和調(diào)整內(nèi)部財務會計報告的內(nèi)容。
2、充分應用先進的技術(shù)。內(nèi)部財務會計報告資料的收集和生成需要借助現(xiàn)代化計算機技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)，在計算機隨機寄存功能的支持下，使內(nèi)部財務會計報告進行實時報告，加快時效。同時，為了使對外報告和對內(nèi)報告原始會計資料共享，應注重相關(guān)軟件的開發(fā)和研究。
3、關(guān)注非財務會計信息。財務會計信息具有綜合性的特點，但企業(yè)信息決非都出于財會部門。企業(yè)內(nèi)部尚有技術(shù)信息，物流信息、統(tǒng)計信息、業(yè)務信息、人事信息等。為了更好地幫助信息使用者理解和運用財務會計信息，要在內(nèi)部財務會計報告中納入相關(guān)的非財務會計信息，以解釋和輔助說明財務會計信息。
4、建立數(shù)據(jù)庫。財務會計部門要通過建立數(shù)據(jù)庫，儲存和維護最原始的數(shù)據(jù)，以便根據(jù)信息使用者的不同需求生成不同的財務會計報告。
5、增加相對值信息。隨著財務會計信息更多地用于經(jīng)營決策，而且其揭示范圍不再局限于某一特定的主體，以相對值信息揭示的方式具有較強的可比性，有利于決策層進行決策的需要。內(nèi)部財務會計報告絕對值信息與相對值信息并存，必將提高財務會計信息的可比性。
6、建立嚴格的保密措施。內(nèi)部財務會計報告大量涉及企業(yè)商業(yè)秘密。所以要建立保密措施，保障企業(yè)經(jīng)營成果。
7．要建立內(nèi)部財務會計報告體系新理念。企業(yè)財務會計部門轉(zhuǎn)軌變型的一個重點，是從傳統(tǒng)的只按制度規(guī)定向有關(guān)部門報送財務會計報告走出來，在建立和健全內(nèi)部財務會計報告上狠下功夫，要適應企業(yè)管理的需要，全面開發(fā)財務信息效益，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理服務。
企業(yè)內(nèi)部報告11
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們越來越認識到財務報告信息在經(jīng)濟決策與控制中的重要作用，但卻忽視了構(gòu)成會計報告系統(tǒng)的財務報告和內(nèi)部報告的關(guān)系，特別是忽視了企業(yè)內(nèi)部報告作為會計信息和管理信息的有機組成部分的理論價值和在經(jīng)濟決策中的應用價值。
內(nèi)部報告的內(nèi)涵及體系
目前會計準則和會計上通常所稱的財務報告是外部報告。相對于外部報告，內(nèi)部報告是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會、管理者和相關(guān)人員所使用，滿足企業(yè)決策與控制需要，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的信息報告。內(nèi)部報告包括內(nèi)部報表及相關(guān)資料。內(nèi)部報表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部決策與控制需要所編報的成本費用表、資產(chǎn)使用狀況表等，其種類、數(shù)量、格式等都可根據(jù)公司管理的需要而設計。應當明確的是，對外報告的報表與內(nèi)部報表的界限劃分受主觀影響較大。如果企業(yè)自愿披露一些會計準則強制披露以外的報表，那么，對外報告可能包含上述內(nèi)部報表。同樣，企業(yè)內(nèi)部決策與控制所需要的信息也必然包括資產(chǎn)負債表、利潤表等所謂外部報告信息，從這個角度看，內(nèi)部報告也可包括財務報告。
與財務報告的設計不同，內(nèi)部報告體系的設計不是由企業(yè)外部的會計準則委員會或相應的機構(gòu)來完成的，而是由企業(yè)管理者根據(jù)自身決策與控制需求所設計的。內(nèi)部報告體系建立的理論基礎應是內(nèi)部利益相關(guān)者的相關(guān)決策信息需求。在市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的經(jīng)營決策可分為資本經(jīng)營決策、資產(chǎn)經(jīng)營決策、商品經(jīng)營決策和生產(chǎn)經(jīng)營決策四個層次，以此為理論依據(jù)，形成了資本經(jīng)營報告、資產(chǎn)經(jīng)營報告、商品經(jīng)營報告和生產(chǎn)經(jīng)營報告四大內(nèi)部報告系統(tǒng)。
1、資本經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。資本經(jīng)營是指企業(yè)以資本為基礎，通過優(yōu)化配置來提高資本經(jīng)營效益的經(jīng)營活動，其活動領域包括資本流動、收購、重組、參股和控股等能實現(xiàn)資本增值的領域，從而使企業(yè)以一定的資本投入，取得盡可能多的資本收益。反映資本經(jīng)營核心目標的指標是凈資產(chǎn)收益率。所以，要實現(xiàn)資本經(jīng)營目標，一方面要提高總資產(chǎn)報酬率（即搞好資產(chǎn)經(jīng)營）；另一方面要搞好資本運作，降低資金成本，特別是降低負債成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，用好稅收政策。因此，資本經(jīng)營報告系統(tǒng)應包括：資產(chǎn)經(jīng)營報告、資金成本報告、資本結(jié)構(gòu)報告、所得稅報告、EVA（經(jīng)濟增加值）報告等。
2、資產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。資產(chǎn)經(jīng)營是指企業(yè)以資產(chǎn)為基礎，通過合理配置與使用資產(chǎn)，以取得盡可能多的收益。反映資產(chǎn)經(jīng)營核心目標的指標是總資產(chǎn)報酬率，企業(yè)要搞好資產(chǎn)經(jīng)營，一方面要提高銷售利潤率或商品的盈利能力（即搞好商品經(jīng)營）；另一方面要搞好資產(chǎn)配置與重組，提高資產(chǎn)使用效率，加速全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。因此，資產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：商品經(jīng)營報告、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)報告、資產(chǎn)利用程度報告、對外投資報告、資產(chǎn)損失及不良資產(chǎn)報告、資產(chǎn)利用效果報告、資產(chǎn)重組報告等。
3、商品經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。商品經(jīng)營是指企業(yè)以市場為導向，以一定的人力、物力消耗，生產(chǎn)與銷售盡可能多的商品，取得盡可能多的利潤。反映商品經(jīng)營核心目標的指標是經(jīng)營利潤率，企業(yè)要搞好商品經(jīng)營，既要提高營業(yè)利潤率，也要擴大銷售規(guī)模與水平。其中，增加產(chǎn)量、降低生產(chǎn)成本（即產(chǎn)品經(jīng)營）是基礎，同時注重產(chǎn)銷平衡、提高商品銷售價格、降低采購價格及相關(guān)費用。因此，商品經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：產(chǎn)品經(jīng)營報告、營業(yè)收入報告、商品銷售價格報告、市場占有率報告、采購價格報告、管理費用報告、營業(yè)費用報告、財務費用報告、營業(yè)外收支報告等。
4、生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。產(chǎn)品經(jīng)營是指企業(yè)在統(tǒng)一戰(zhàn)略計劃指導下，以一定的人力、物力消耗，按時、保質(zhì)、保量生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品。反映生產(chǎn)經(jīng)營核心目標的指標是產(chǎn)值（或收入）成本率。要降低產(chǎn)值成本率，一方面要增加生產(chǎn)，提高產(chǎn)品的質(zhì)量與價格；另一方面要降低生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費用。因此，生產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：商品產(chǎn)品成本報告、單位成本報告、材料成本報告、人工成本報內(nèi)部報告的價值與應用領域
明確內(nèi)部報告的內(nèi)涵和體系，為我們理解內(nèi)部報告的價值和應用領域奠定了基礎。內(nèi)部報告作為提供企業(yè)經(jīng)營管理完全信息的報告系統(tǒng)，對企業(yè)預測、決策、規(guī)劃、控制、反映、評價都有重要的理論與應用價值，特別是在內(nèi)部控制、管理會計、財務報告和財務分析領域的應用具有廣泛前景。
（一）內(nèi)部報告在內(nèi)部控制中的應用
內(nèi)部報告在內(nèi)部控制中具有十分重要的地位與作用。企業(yè)內(nèi)部控制從目標角度可分為實現(xiàn)經(jīng)營活動有效性控制、會計信息相關(guān)可靠性控制和遵循相關(guān)法規(guī)的控制。在這三種控制中，經(jīng)營活動有效性控制屬于內(nèi)部管理控制，會計信息相關(guān)可靠性控制屬于內(nèi)部會計控制，遵循相關(guān)法規(guī)的控制屬于法規(guī)控制。企業(yè)無論進行何種內(nèi)部控制，都必須具備控制標準信息和控制報告信息，只有將實際報告與控制標準相比較，才能發(fā)現(xiàn)偏差，進而采取措施糾正偏差。
第一，從內(nèi)部控制目標看，企業(yè)決策與控制所需要的相關(guān)和可靠的會計信息，本身就包括對外報告信息和內(nèi)部報告信息；另外，要實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和作業(yè)目標，關(guān)鍵在于內(nèi)部經(jīng)營管理決策，而內(nèi)部報告信息的相關(guān)與可靠程度將決定這些內(nèi)部決策與控制目標的'實現(xiàn)。
第二，從內(nèi)部控制要素看，內(nèi)部控制離不開內(nèi)部報告。企業(yè)內(nèi)部控制的要素，無論是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制等五要素，還是內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制等八要素，或是控制環(huán)境、控制變量、控制標準、信息報告、執(zhí)行評估、糾正偏差、業(yè)績評價、激勵機制、信息溝通、監(jiān)督控制等十
要素，其中的報告信息都是必要和關(guān)鍵的要素。
第三，從內(nèi)部控制系統(tǒng)程序看，確定控制目標、制定控制標準、編制控制報告、評價控制業(yè)績、進行管理激勵是重要的程序和步驟。其中編制控制報告是進行內(nèi)部控制的中心任務，控制報告實際上是根據(jù)控制目標和標準，對實際執(zhí)行情況進行比較分析形成的報告。而內(nèi)部報告又是控制報告的有機組成部分。因此，沒有內(nèi)部報告，就沒有內(nèi)部控制報告，也就沒有內(nèi)部控制。
（二）內(nèi)部報告在管理會計中的應用
目前人們主要將管理會計定位于滿足內(nèi)部管理的會計信息系統(tǒng)，對管理會計內(nèi)容的劃分有兩種：一是分為完全成本會計、差異會計和管理控制會計；二是分為預測與決策會計、規(guī)劃與控制會計和責任會計。雖然從表面上看其定位和劃分都符合會計的本質(zhì)與內(nèi)涵，但實質(zhì)上都是強調(diào)如何利用會計信息進行預測、決策、規(guī)劃與控制，而不是研究為進行預測、決策、規(guī)劃與控制而如何提供會計信息。因此，現(xiàn)在的管理會計學實質(zhì)上不是會計，也不是會計信息系統(tǒng)的組成部分。筆者認為，作為會計學重要分支的管理會計應是能為組織內(nèi)部管理者提供決策有用會計信息的系統(tǒng)，它應是基于管理的會計。因此，管理會計改革與完善的方向應是將管理會計置于會計學大框架下進行研究，將圍繞管理會計本質(zhì)和目標而進行的管理會計的確認、計量、記錄和報告作為基本內(nèi)容和方法。提供管理會計報告應是管理會計目標與方法所決定的，正如財務會計要提供財務會計報告一樣。
內(nèi)部報告體系的建立，一方面是對管理會計理論和方法的創(chuàng)新與完善，解決了管理會計作為會計信息系統(tǒng)應當報告經(jīng)濟活動及其成果、為決策與控制提供有用信息這一會計本質(zhì)和目標問題；另一方面是對管理會計實務的規(guī)范與完善，解決了管理會計實踐中與財務管理之間的職責不清、任務不明等問題。
基于管理會計的內(nèi)部報告（或稱管理會計報告）主要包括企業(yè)內(nèi)部使用的、用于內(nèi)部決策與控制、評價及溝通的各種會計報表及說明。目前我國企業(yè)內(nèi)部雖然也編制成本報表等，但編制這些報表的主要目的是為最終完成財務會計報告服務，并沒有形成完善的管理會計報告系統(tǒng)。因此，對我國企業(yè)而言，管理會計報告不是改進問題，而是創(chuàng)新問題。
告、制造費用報告、各產(chǎn)品產(chǎn)值成本率報告、技術(shù)經(jīng)濟指標對成本影響報告、廢品情況報告等。管理會計報告的創(chuàng)新離不開管理會計目標，特別是管理會計的相關(guān)性。從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需求看會計相關(guān)性，就是要為管理者提供內(nèi)部決策、控制、評價、溝通所需要的各種信息，特別是會計信息，這為管理會計報告體系及其內(nèi)容創(chuàng)新指明了方向。筆者從資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營角度設置內(nèi)部報告，可以說是對管理會計報告創(chuàng)新與發(fā)展的有益嘗試。
（三）內(nèi)部報告在財務報告中的應用
財務報告的可靠性取決于內(nèi)部報告的可靠性與相關(guān)性，只有全面、系統(tǒng)地理解與掌握企業(yè)的報告系統(tǒng)，即處理好財務報告與內(nèi)部報告的關(guān)系，才能為決策與控制提供完整的依據(jù)。然而，目前無論是企業(yè)外部利益相關(guān)者，還是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，往往都重視和使用財務報告而輕視內(nèi)部報告。其實，內(nèi)部報告不僅可以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的決策與控制提供信息，而且對企業(yè)外部利益相關(guān)者而言，全面、系統(tǒng)、相關(guān)、可靠的內(nèi)部報告對完善財務報告系統(tǒng)同樣至關(guān)重要。
第一，內(nèi)部報告是財務報告的基礎與補充。財務報告反映的是企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果綜合情況的報告，而形成財務報告的基礎是內(nèi)部報告中更詳細、更系統(tǒng)的分類信息。所有財務報告信息的基礎往往都來自于內(nèi)部報告，同時內(nèi)部報告也是對財務報告信息的補充。
第二，內(nèi)部報告的可靠性決定了財務報告的可靠性。內(nèi)部報告的可靠性對財務報告的可靠性至關(guān)重要。通過內(nèi)部報告體系的建立和對可靠性的重視，一方面為企業(yè)自身經(jīng)營決策與控制提供了有用的信息，另一方面提高了財務報告的可靠性，從而為外部利益相關(guān)者進行決策提供了更可靠的信息。
（四）內(nèi)部報告在財務分析中的應用
傳統(tǒng)的財務分析將會計信息提供者提供的信息理解為財務報告信息，將財務信息需要者理解為企業(yè)外部需求者。因此，財務分析通常被理解為是企業(yè)外部信息需要者通過對財務報告信息進行分析，為其各項決策提供有用的信息。其實，企業(yè)信息提供者提供的信息不僅僅是財務報告，還包括內(nèi)部報告，企業(yè)信息需求者不僅僅是外部利益相關(guān)者，還包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，因此，現(xiàn)代財務分析應包括企業(yè)所有利益相關(guān)者對企業(yè)全部報告信息的分析，既包括對財務報告的分析，也包括對內(nèi)部報告的分析。
企業(yè)是市場經(jīng)濟的主角，隨著發(fā)展目標與財務目標的轉(zhuǎn)變，為保證資本增值目標的實現(xiàn)，必然面臨著投資、籌資、經(jīng)營、分配各環(huán)節(jié)的決策與控制。但是，無論是戰(zhàn)略決策、財務決策、經(jīng)營決策等管理決策，還是預算控制、報告控制、評價控制和激勵控制等管理控制，都離不開相應的財務分析信息。因此，財務分析是現(xiàn)代企業(yè)基于價值管理的基礎。隨著企業(yè)管理決策與控制對財務分析信息需求的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財務分析基礎信息和財務分析基本內(nèi)容也都將發(fā)生改變。財務分析基礎信息將包括全部會計信息（財務報告和內(nèi)部報告）；財務分析內(nèi)容從相關(guān)主體看，將分為投資者財務分析、管理者財務分析、監(jiān)管者財務分析、客戶財務分析、供應商財務分析、員工財務分析等。
企業(yè)內(nèi)部報告12
安全是企業(yè)生存的基石，自我公司成立以來，一直非常重視安全問題的管理。十八大召開之際，根據(jù)開發(fā)區(qū)內(nèi)保局的部署，我公司組織安全管理人員對企業(yè)內(nèi)部安全隱患進行了再一次的自查，現(xiàn)將自查情況做如下匯報：
安全管理文件：由于我公司目前正在申報開發(fā)區(qū)安監(jiān)局的安全標準化管理體系認證，因此我公司在安全管理方面的'各個制定得到相應的提升和完善，下一步將組織員工的學習培訓并實施。
消防系統(tǒng)：我公司的在今年年初請第三方對消防控制系統(tǒng)及消防設施進行了全面的維保，后來又進行了消防設施的年度檢驗，現(xiàn)在各個設備設施均運行正常。
配電系統(tǒng)：我公司在消防設施檢測的同時也做了配電系統(tǒng)電氣設施的檢驗；電工專用工具及防護用品均通過第三方年檢；高壓配電室實行24小時電工值班制度。
財務室：為保證財務安全，我公司財務室設有防盜門，并且規(guī)定公司財務室現(xiàn)金存放不能超過1萬元，而且現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)，保險柜鑰匙由專人保管。而且非工作時間段辦公大樓由保衛(wèi)人員負責鎖門。
倉庫系統(tǒng)：我公司倉庫實行專人管理，消防通道暢通。
化學試劑：前期我們對化學試劑存放間進行了防爆改造，加裝了消防沙盤，修訂并強化了化學試劑管理制度，現(xiàn)在均實行化學試劑專人管理，臺賬清楚，操作培訓及應急處置。
廠區(qū)安全：我廠區(qū)實行24小時門衛(wèi)值班制度，任何外來人員均實現(xiàn)登記制度，廠區(qū)周圍實施不定時巡邏，確保廠區(qū)安全，下步我公司將安裝廠區(qū)監(jiān)控系統(tǒng)，進一步加強安全管理力度。
后勤保障：公司有比較健全的后勤保障制度，本次重點檢查了公司餐廳、廠外宿舍及公司共用車的管理情況，均沒有發(fā)現(xiàn)較大隱患；只是對自行車電動車員工加強了教育及管理。
即將召開的黨的十八大，是全國人民甚至全世界人民的一大盛事，通過近期開發(fā)區(qū)安監(jiān)局、消防局、派出所、內(nèi)保局均進行全面的安全檢查與督促，公司自信在安全管理上提升了一大步，在此公司鄭重承諾在十八大期間一定確保公司安全，為黨的十八大的勝利召開保駕護航。
企業(yè)內(nèi)部報告13
自公司上市以來，董事會一直注重嚴格按照中國證監(jiān)會和深圳證券交易所的相關(guān)規(guī)定，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)，已率先引進4名符合相關(guān)條件、專業(yè)能力強的獨立董事；人的比例占公司董事會總數(shù)的三分之一以上；并較早成立董事會四個專業(yè)委員會，每年能按照相關(guān)規(guī)定正常開展活動；為積極發(fā)揮獨立董事作用提供機制和工作平臺。
報告期內(nèi)，為加強和完善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立和完善，公司主要做了以下工作:
1.成立了以聶中海董事長為首的公司治理專項活動領導小組，認真學習了有關(guān)文件精神；為特殊工作制定詳細的實施計劃；針對公司治理現(xiàn)狀和“公司“加強上市公司治理的專項活動”公司第三屆董事會第十三次會議審議通過的自查報告及整改方案已于20xx年6月16日在巨潮信息網(wǎng)上發(fā)布。同時，設立并公布專門的電話、傳真和網(wǎng)絡平臺，聽取投資者和公眾的意見和建議。
2.根據(jù)《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《中國證監(jiān)會關(guān)于加強上市公司治理有關(guān)事項的通知》和《公司內(nèi)部控制制度基本準則》、《公司信息披露管理制度》、《外派董事和監(jiān)事管理辦法》、《控股(參股)公司管理辦法》、《內(nèi)部控制制度基本準則》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計制度》中的自查項目， 修訂制定了《公司內(nèi)部審計制度實施細則》、《公司累積投票實施細則》和《公司股東大會網(wǎng)絡投票實施細則》
3.與此同時，該公司仍處于““加強上市公司治理的`專項活動”《自檢報告和整改計劃》規(guī)定了由主管領導的責任實施者對每一個需要整改的項目的責任。最近已經(jīng)制定或正在制定的內(nèi)部控制制度包括:董事會審計委員會工作規(guī)則、獨立董事年度報告工作制度、總經(jīng)理工作制度、公司財務預算管理、職責授權(quán)制度、危機管理和風險防范制度等。這些制度的制定將為建立和完善內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度，保證正常運行提供良好的基礎。
4.公司一貫遵循公平、公開、公正的原則，制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等做出了詳細規(guī)定。公司每年的日常關(guān)聯(lián)交易應嚴格按照《公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》進行公告，并經(jīng)公司年度股東大會審議通過后實施。
5.公司章程還明確規(guī)定了對外擔保的基本原則、提議和審查程序、公告和披露等。報告期內(nèi)，除控股子公司外，本公司無對外擔保。公司應嚴格遵守并履行對子公司擔保的相應審批和授權(quán)程序。與深交所《內(nèi)部控制指引》的相關(guān)規(guī)定相比，公司對外部擔保進行嚴格控制和審核，從未違反《內(nèi)部控制指引》。本公司的財務處理采用審慎原則。負責審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所和上海普華永道會計師事務所，已連續(xù)多年出具無保留意見的審計報告。
6.公司以《公司年度薪酬評估計劃》為基礎，以公司經(jīng)營責任目標為主要內(nèi)容，建立了高級管理人員的評估、激勵和約束機制。相關(guān)獎勵制度從上市之初就建立，并根據(jù)實際情況不斷修改完善，一直到現(xiàn)在都在執(zhí)行。報告期內(nèi)，經(jīng)本公司第四屆二次董事會審議通過的《高級管理人員年度薪酬考核方案(20xx年修訂)》修訂了方案中的具體考核指標，進一步明確了高級管理人員職責、權(quán)利和薪酬之間的約束機制。
7.第四屆董事會第二次會議投票通過了“完善內(nèi)部審計機構(gòu)。提案的主要內(nèi)容如下:(1)公司內(nèi)部審計機構(gòu)直接向董事會負責，并向董事會報告工作；(二)公司內(nèi)部審計機構(gòu)在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，在董事會審計委員會的指導下開展具體工作；(3)公司內(nèi)部審計部門暫掛董事會辦公室，在基本條件成熟時作為獨立部門設立；(4)公司內(nèi)部審計機構(gòu)配備負責人，職級建議為公司級。內(nèi)部審計機構(gòu)不少于三家，20xx年底前基本到位；(五)公司監(jiān)事會應有效監(jiān)督公司內(nèi)部審計職能的機構(gòu)設置和人員配備，以及公司內(nèi)部審計制度和《公司內(nèi)部審計實施細則》的執(zhí)行情況。
8.20xx年9月14日，浙江證監(jiān)局監(jiān)管部相關(guān)領導來公司洽談“公司治理的特殊活動”進行了現(xiàn)場回訪檢查，對公司進一步深化公司治理提出了建議和要求。文件《關(guān)于杭州汽輪機公司治理綜合評價及整改建議的通知》(浙政辦發(fā)〔20xx〕172號)充分肯定了我公司上市以來的公司治理結(jié)構(gòu)、第三次會議決策制度、內(nèi)部控制制度、會計核算和信息披露等，但指出公司應進一步完善內(nèi)部審計部門的人員構(gòu)成和職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。
目前，公司高級管理層已經(jīng)遵守“完善內(nèi)部審計機構(gòu)。公司的意見和要求基本得到了整改。20xx年第一季度末，根據(jù)相關(guān)規(guī)定成立了董事會領導下的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職人員，基本具備開展相對獨立的內(nèi)部審計工作和監(jiān)控公司內(nèi)部控制的職能。
公司內(nèi)部控制自我評價:
1.公司已基本建立起符合現(xiàn)代管理要求的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制基本能夠保證公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，保證公司信息披露的真實、準確、完整和公平，保證國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的實施。
2.公司建立的風險控制體系基本健全有效，能夠基本保證公司各項經(jīng)營活動的健康運行。
3.公司的內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部審計制度)基本上可以達到堵塞漏洞、消除隱患、預防和及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤、保護公司財產(chǎn)安全完整的目的。
與深交所《內(nèi)部控制指引》的相關(guān)規(guī)定相比，公司內(nèi)部控制工作基本符合證監(jiān)會和深交所的相關(guān)要求。
企業(yè)內(nèi)部報告14
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州XX有限公司財務部
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計
1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2. 審計評論
經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務內(nèi)部控制評價指標標準》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。
2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現(xiàn)了分離。
2.3 會計人員在指責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業(yè)務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3 審計結(jié)果及審計結(jié)果
3.1審計結(jié)果
3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符
11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務外，還有315.60元賬款不能說明原因。
3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。
通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復核。
3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。
銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。
3.1.5 其它問題
收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金
加強現(xiàn)金收支業(yè)務的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業(yè)務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表
按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的.編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
3.2.4關(guān)于票據(jù)管理
有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
3.2.6關(guān)于設備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作�！对O備管理制度》規(guī)定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。
4 結(jié)論
通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務量的增加，審計工作越來越重要。
企業(yè)內(nèi)部報告15
一、調(diào)查目的
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強品牌、超群理念、超級服務，領軍港城、領跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計與管理起了決定性的作用。
三、調(diào)查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機分享一個蘋果，各得一個蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。
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構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設置的機構(gòu)，在本企業(yè)負責人的`領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I導授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
四、調(diào)查的體會與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機構(gòu)要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設機構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，
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針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
（三）以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領導關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計工作目標和內(nèi)容與其職責達到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰�(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。
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