審計(jì)的報(bào)告
在人們?cè)絹?lái)越注重自身素養(yǎng)的今天，報(bào)告有著舉足輕重的地位，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。我們應(yīng)當(dāng)如何寫(xiě)報(bào)告呢？以下是小編為大家收集的審計(jì)的報(bào)告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)的報(bào)告1
股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的 股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱 公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是 公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)?會(huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)
表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)
如財(cái)務(wù)報(bào)表附注 所述， 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算， 公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少 萬(wàn)元，從而導(dǎo)致 公司由盈利 萬(wàn)元變?yōu)樘潛p 萬(wàn)元。
四、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響， 公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映 公司 年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
沈陽(yáng)文信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó) 沈陽(yáng) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
20xx年 月 日
審計(jì)的報(bào)告2
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫(kù)區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收�，F(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的'孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。
釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
中國(guó)十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)
移民安置工程項(xiàng)目部
20xx年x月x日
審計(jì)的報(bào)告3
根據(jù)XXXX年扶貧統(tǒng)籌整合資金審計(jì)情況要求，現(xiàn)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況報(bào)告如下：
一、整改工作開(kāi)展情況
審計(jì)指出問(wèn)題后，縣政府高度重視，立即成立整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織整改工作，召開(kāi)了由相關(guān)單位和人員參加的專題整改會(huì)議，研究制定整改方案，對(duì)每個(gè)問(wèn)題都明確責(zé)任、限時(shí)辦結(jié)。通過(guò)努力，目前反饋的問(wèn)題得到了全面整改。
二、審計(jì)整改情況
�。ㄒ唬﹩�(wèn)題整改情況
1.問(wèn)題整改情況總述：審計(jì)共發(fā)現(xiàn)4個(gè)問(wèn)題，涉及應(yīng)整合未整合資金3871.33萬(wàn)元；涉及貧困群眾繳納醫(yī)療保險(xiǎn)未享受財(cái)政補(bǔ)助218.307萬(wàn)元。截止XXXX年8月2日已全部得到整改，整改資金4089.637萬(wàn)元。
2.按問(wèn)題類型分述：我縣屬于應(yīng)整合未整合問(wèn)題和貧困群眾繳納醫(yī)療保險(xiǎn)未享受財(cái)政補(bǔ)助問(wèn)題。
�。�1）縣財(cái)政局XXXX年度收到部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)及單位退回的以前年度扶貧項(xiàng)目資金共1971.52萬(wàn)元，未納入XXXX年度統(tǒng)籌整合的整改情況為：其中小農(nóng)水重點(diǎn)縣水利資金1200萬(wàn)元和農(nóng)機(jī)技術(shù)推廣與服務(wù)項(xiàng)目10萬(wàn)元有文件依據(jù)，不屬于整合范圍。其余資金761.5萬(wàn)元于XXXX年2月作為存量資金上繳國(guó)庫(kù)，納入XXXX年統(tǒng)籌整合范圍。
�。�2）縣財(cái)政局將以前年度貧困林場(chǎng)扶持資金余額27.4萬(wàn)元，已掛賬2年未使用形成存量資金，未納入XXXX年度統(tǒng)籌整合的整改情況為：XXXX年1月份金剛臺(tái)林場(chǎng)項(xiàng)目報(bào)賬后，凈結(jié)余資金1.4萬(wàn)元，XXXX年2月已作為存量資金上繳國(guó)庫(kù)，納入XXXX年統(tǒng)籌整合范圍。
�。�3）縣財(cái)政局XXXX年度收到上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金1872.41萬(wàn)元，未納入XXXX年度統(tǒng)籌整合的整改情況為：XXXX年2月份，縣財(cái)政下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，將1875.41萬(wàn)元納入XXXX年統(tǒng)籌整合范圍。
（4）農(nóng)村困難群眾繳納城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)未享受最低30元財(cái)政補(bǔ)助情況，涉及貧困人口72769人，涉及金額218.307萬(wàn)元的整改情況：縣財(cái)政局已于XXXX年3月份配套到位，經(jīng)縣城鄉(xiāng)居民醫(yī)保中心進(jìn)一步大數(shù)據(jù)比對(duì)應(yīng)享受補(bǔ)助人數(shù)為71739人（相差的1030人屬于XXXX年新識(shí)別建檔立卡貧困人口，他們?cè)赬XXX年參保繳費(fèi)時(shí)還不屬于建檔立卡貧困人口），補(bǔ)助資金215.217萬(wàn)元于8月2日全部通過(guò)“一卡通”系統(tǒng)發(fā)放到位。
�。ǘ┴�(zé)任人處理情況
因上述問(wèn)題不涉及相關(guān)單位和人員失職、瀆職，所以沒(méi)有處理責(zé)任人。
�。ㄈ┪凑耐瓿蓡�(wèn)題情況
問(wèn)題全部得到整改落實(shí)，沒(méi)有未完成的整改問(wèn)題。
（四）整改結(jié)果向社會(huì)公告情況
縣財(cái)政局主要利用政府門戶網(wǎng)站向社會(huì)進(jìn)行公示公告，圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，逐項(xiàng)說(shuō)明了整改舉措及完成情況，接受社會(huì)監(jiān)督。
三、原因分析
一是按照上級(jí)關(guān)于“資金跟著項(xiàng)目走，項(xiàng)目跟著規(guī)劃走，規(guī)劃跟著脫貧目標(biāo)走，脫貧目標(biāo)跟著脫貧對(duì)象走”的原則要求，及我縣當(dāng)年脫貧攻堅(jiān)涉農(nóng)資金整合計(jì)劃，當(dāng)年縣級(jí)投入已經(jīng)達(dá)到應(yīng)整合資金計(jì)劃要求，所以收到以前年度扶貧項(xiàng)目結(jié)余資金1998.92萬(wàn)元未納入當(dāng)年整合計(jì)劃。
二是XXXX年收到上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金1872.41萬(wàn)元的指標(biāo)于XXXX年12月底才下達(dá)，而XXXX年縣整合資金實(shí)施方案按照省廳要求于XXXX年12月20日已經(jīng)上報(bào)并鎖定，無(wú)法及時(shí)納入XXXX年實(shí)施方案。
三是XXXX年農(nóng)村困難群眾繳納城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)未享受最低30元財(cái)政補(bǔ)助，因有關(guān)部門不熟悉該項(xiàng)政策，在數(shù)據(jù)比對(duì)和甄別上消耗過(guò)多時(shí)間，導(dǎo)致資金一直未發(fā)放到位。
四、確保各項(xiàng)政策落地發(fā)揮實(shí)效的具體舉措和建議
�。ㄒ唬┡e一反三，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。以整改促提升，堅(jiān)決按照統(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金實(shí)施方案，統(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金由縣政府按照縣脫貧攻堅(jiān)規(guī)劃和項(xiàng)目庫(kù)統(tǒng)一安排使用，確保如期完成各項(xiàng)任務(wù)。根據(jù)XXXX年扶貧統(tǒng)籌整合資金審計(jì)情況要求，現(xiàn)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況報(bào)告如下：
一、整改工作開(kāi)展情況
審計(jì)指出問(wèn)題后，縣政府高度重視，立即成立整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織整改工作，召開(kāi)了由相關(guān)單位和人員參加的專題整改會(huì)議，研究制定整改方案，對(duì)每個(gè)問(wèn)題都明確責(zé)任、限時(shí)辦結(jié)。通過(guò)努力，目前反饋的`問(wèn)題得到了全面整改。
二、審計(jì)整改情況
�。ㄒ唬﹩�(wèn)題整改情況
1.問(wèn)題整改情況總述：審計(jì)共發(fā)現(xiàn)4個(gè)問(wèn)題，涉及應(yīng)整合未整合資金3871.33萬(wàn)元；涉及貧困群眾繳納醫(yī)療保險(xiǎn)未享受財(cái)政補(bǔ)助218.307萬(wàn)元。截止XXXX年8月2日已全部得到整改，整改資金4089.637萬(wàn)元。
2.按問(wèn)題類型分述：我縣屬于應(yīng)整合未整合問(wèn)題和貧困群眾繳納醫(yī)療保險(xiǎn)未享受財(cái)政補(bǔ)助問(wèn)題。
�。�1）縣財(cái)政局XXXX年度收到部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)及單位退回的以前年度扶貧項(xiàng)目資金共1971.52萬(wàn)元，未納入XXXX年度統(tǒng)籌整合的整改情況為：其中小農(nóng)水重點(diǎn)縣水利資金1200萬(wàn)元和農(nóng)機(jī)技術(shù)推廣與服務(wù)項(xiàng)目10萬(wàn)元（信財(cái)預(yù)〔XXXX〕540號(hào)）有文件依據(jù)，不屬于整合范圍。其余資金761.5萬(wàn)元于XXXX年2月作為存量資金上繳國(guó)庫(kù)，納入XXXX年統(tǒng)籌整合范圍。
�。�2）縣財(cái)政局將以前年度貧困林場(chǎng)扶持資金余額27.4萬(wàn)元，已掛賬2年未使用形成存量資金，未納入XXXX年度統(tǒng)籌整合的整改情況為：XXXX年1月份金剛臺(tái)林場(chǎng)項(xiàng)目報(bào)賬后，凈結(jié)余資金1.4萬(wàn)元，XXXX年2月已作為存量資金上繳國(guó)庫(kù)，納入XXXX年統(tǒng)籌整合范圍。
�。�3）縣財(cái)政局XXXX年度收到上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金1872.41萬(wàn)元，未納入XXXX年度統(tǒng)籌整合的整改情況為：XXXX年2月份，縣財(cái)政下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，將1875.41萬(wàn)元納入XXXX年統(tǒng)籌整合范圍。
�。�4）農(nóng)村困難群眾繳納城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)未享受最低30元財(cái)政補(bǔ)助情況，涉及貧困人口72769人，涉及金額218.307萬(wàn)元的整改情況：縣財(cái)政局已于XXXX年3月份配套到位，經(jīng)縣城鄉(xiāng)居民醫(yī)保中心進(jìn)一步大數(shù)據(jù)比對(duì)應(yīng)享受補(bǔ)助人數(shù)為71739人（相差的1030人屬于XXXX年新識(shí)別建檔立卡貧困人口，他們?cè)赬XXX年參保繳費(fèi)時(shí)還不屬于建檔立卡貧困人口），補(bǔ)助資金215.217萬(wàn)元于8月2日全部通過(guò)“一卡通”系統(tǒng)發(fā)放到位。
�。ǘ┴�(zé)任人處理情況
因上述問(wèn)題不涉及相關(guān)單位和人員失職、瀆職，所以沒(méi)有處理責(zé)任人。
�。ㄈ┪凑耐瓿蓡�(wèn)題情況
問(wèn)題全部得到整改落實(shí)，沒(méi)有未完成的整改問(wèn)題。
�。ㄋ模┱慕Y(jié)果向社會(huì)公告情況
縣財(cái)政局主要利用政府門戶網(wǎng)站向社會(huì)進(jìn)行公示公告，圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，逐項(xiàng)說(shuō)明了整改舉措及完成情況，接受社會(huì)監(jiān)督。
三、原因分析
一是按照上級(jí)關(guān)于“資金跟著項(xiàng)目走，項(xiàng)目跟著規(guī)劃走，規(guī)劃跟著脫貧目標(biāo)走，脫貧目標(biāo)跟著脫貧對(duì)象走”的原則要求，及我縣當(dāng)年脫貧攻堅(jiān)涉農(nóng)資金整合計(jì)劃，當(dāng)年縣級(jí)投入已經(jīng)達(dá)到應(yīng)整合資金計(jì)劃要求，所以收到以前年度扶貧項(xiàng)目結(jié)余資金1998.92萬(wàn)元未納入當(dāng)年整合計(jì)劃。
二是XXXX年收到上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金1872.41萬(wàn)元的指標(biāo)于XXXX年12月底才下達(dá)，而XXXX年縣整合資金實(shí)施方案按照省廳要求于XXXX年12月20日已經(jīng)上報(bào)并鎖定，無(wú)法及時(shí)納入XXXX年實(shí)施方案。
三是XXXX年農(nóng)村困難群眾繳納城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)未享受最低30元財(cái)政補(bǔ)助，因有關(guān)部門不熟悉該項(xiàng)政策，在數(shù)據(jù)比對(duì)和甄別上消耗過(guò)多時(shí)間，導(dǎo)致資金一直未發(fā)放到位。
四、確保各項(xiàng)政策落地發(fā)揮實(shí)效的具體舉措和建議
（一）舉一反三，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。以整改促提升，堅(jiān)決按照統(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金實(shí)施方案，統(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金由縣政府按照縣脫貧攻堅(jiān)規(guī)劃和項(xiàng)目庫(kù)統(tǒng)一安排使用，確保如期完成各項(xiàng)任務(wù)。
�。ǘ┙ㄕ铝⒅�，建立健全考核監(jiān)督管理辦法。明確責(zé)任部門、責(zé)任主體，強(qiáng)化跟蹤問(wèn)效，紀(jì)檢、檢察、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門對(duì)統(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金的使用管理情況進(jìn)行監(jiān)督。
�。ㄈ┙⒔∪y(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金使用管理全程公開(kāi)公示制度。資金分配、使用情況等信息通過(guò)政府門戶網(wǎng)站等渠道及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。
�。ǘ┙ㄕ铝⒅疲⒔∪己吮O(jiān)督管理辦法。明確責(zé)任部門、責(zé)任主體，強(qiáng)化跟蹤問(wèn)效，紀(jì)檢、檢察、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門對(duì)統(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金的使用管理情況進(jìn)行監(jiān)督。
�。ㄈ┙⒔∪y(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)資金使用管理全程公開(kāi)公示制度。資金分配、使用情況等信息通過(guò)政府門戶網(wǎng)站等渠道及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。
審計(jì)的報(bào)告4
XXX有限責(zé)任公司清算組：
我們接受委托，審計(jì)了XXX有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的'重大錯(cuò)報(bào)；
�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
�。�3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，貴公司清算會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《國(guó)有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了***有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算財(cái)產(chǎn)狀況，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。
***會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)·四川·成都中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
20xx年XX月XX日
審計(jì)的報(bào)告5
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為加強(qiáng)任期領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，強(qiáng)化任期責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)制度。
一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定
審計(jì)署在《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》中明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，但在審計(jì)實(shí)際操作過(guò)程中，仍然很難嚴(yán)格區(qū)別直接責(zé)任和主管責(zé)任。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行界定。
�。ㄒ唬┮罁�(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策的方式進(jìn)行界定
領(lǐng)導(dǎo)的決策大致可以分為三種方式，一是采取民主集中制的方法，按照 科學(xué) 的決策程序，選擇和決定未來(lái)的行動(dòng)目標(biāo)和方案；二是主要依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者或其參謀者的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、智慧和能力等，對(duì)行動(dòng)目標(biāo)做出決定性的選擇；三是領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行，靠主觀臆斷盲目決策。對(duì)盲目決策和不具備民主性和科學(xué)性的個(gè)人決策，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；對(duì)科學(xué)性的決策，由于重大的決策往往伴隨著重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其后果領(lǐng)導(dǎo)人一般承擔(dān)主管責(zé)任。對(duì)重大決策失誤項(xiàng)目，一定要依據(jù)決策的民主性和科學(xué)性，全面分析失誤的主觀原因及領(lǐng)導(dǎo)人可控與不可控因素來(lái)具體確定領(lǐng)導(dǎo)人的直接責(zé)任或主管責(zé)任。
（二）依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置情況進(jìn)行界定
一個(gè)單位設(shè)置了健全而有效的內(nèi)部控制，則可依據(jù)內(nèi)部職責(zé)分工和崗位責(zé)任制來(lái)區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)人的直接責(zé)任和主管責(zé)任。由領(lǐng)導(dǎo)人直接負(fù)責(zé)的工作、直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù)和直接承攬的項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)其行為和后果承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)其他崗位及其他人員負(fù)責(zé)的事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)主管責(zé)任。如果一個(gè)單位沒(méi)有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，則領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)對(duì)整個(gè)單位的重大過(guò)錯(cuò)負(fù)直接責(zé)任。
�。ㄈ┮罁�(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行界定
如依照《 會(huì)計(jì) 法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等行為應(yīng)該負(fù)直接責(zé)任而不是負(fù)主管責(zé)任。
二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要評(píng)定業(yè)績(jī)，又要?jiǎng)澐重?zé)任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責(zé)任，又要分清領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。這是區(qū)別于其他類型審計(jì)的主要特征。在實(shí)際工作中，一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)收支審計(jì)味道體現(xiàn)過(guò)濃而缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特色，其原因主要是財(cái)務(wù)收支審計(jì)輕車熟路、便于操作，而其他方面問(wèn)題，比如：廉政情況、民主決策、重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題，由于受多方因素所限，審計(jì)、評(píng)價(jià)起來(lái)較為困難，因而在審計(jì)中得不到更深入透徹的審查。因此造成最后審計(jì)結(jié)果成了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的翻版，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)不突出。 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，因而，審計(jì)必須在全面審計(jì)的.基礎(chǔ)上，自始自終著眼于“人”，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)重點(diǎn)，凡是與領(lǐng)導(dǎo)干部直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)就應(yīng)該是審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部本人密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)詳查；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部無(wú)直接聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)主管責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)抽查。以黨政干部為例，財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題等，應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。而由于財(cái)務(wù)人員自身原因造成的 會(huì)計(jì) 處理上的問(wèn)題或單位財(cái)務(wù)收支中情節(jié)輕微的違規(guī)問(wèn)題，則不必花費(fèi)過(guò)多精力去追究。只有這樣，審計(jì)時(shí)才能集中精力把重點(diǎn)問(wèn)題查深查透。
三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它既關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，也是被審計(jì)人和委托機(jī)關(guān)十分關(guān)注的焦點(diǎn)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的核心是被審計(jì)個(gè)人應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任，這就要求審計(jì)人員能夠正確區(qū)分：是直接責(zé)任，還是間接責(zé)任；是主觀責(zé)任，還是客觀責(zé)任；是前任責(zé)任，還是現(xiàn)任責(zé)任；是集體責(zé)任，還是個(gè)人責(zé)任；是故意責(zé)任，還是過(guò)失責(zé)任等。為此，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)下列原則：
�。ㄒ唬┛陀^性原則
指在審計(jì)評(píng)價(jià)中，要求審計(jì)人員以高度的責(zé)任感和認(rèn)真、負(fù)責(zé)的態(tài)度切實(shí)站在第三者立場(chǎng)上，以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成份，按照客觀事物的本來(lái)面貌以寫(xiě)實(shí)的手法來(lái)描述事實(shí)。
�。ǘ�(zhǔn)確性原則
指審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)準(zhǔn)確，措詞恰當(dāng)，直接闡述事實(shí)，少用修飾性語(yǔ)言。審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)切忌模棱兩可，似是而非，或漫無(wú)邊際，任意發(fā)揮。
�。ㄈ┤嫘栽瓌t
指審計(jì)評(píng)價(jià)在充分尊重客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，全面分析審計(jì)查出的問(wèn)題，避免以偏概全。尤其要注意的是，不能用單個(gè)的事實(shí)或幾個(gè)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況。
�。ㄋ模┲�(jǐn)慎性原則
一是堅(jiān)持是什么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)多少就評(píng)價(jià)多少。評(píng)價(jià)力求謹(jǐn)慎穩(wěn)重，對(duì)事實(shí)既不夸大，也不縮小。二是對(duì)所評(píng)價(jià)的事項(xiàng)要取得充足的審計(jì)證據(jù)或證明材料、資料，防止言過(guò)其實(shí)。三是對(duì)一些審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)、未經(jīng)過(guò)審計(jì)的事項(xiàng)以及 法律 法規(guī)未明確規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)均不作評(píng)價(jià)，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是對(duì)因被審計(jì)單位和個(gè)人的原因或受審計(jì)手段的限制不能實(shí)施的審計(jì)程序，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中做出必要的說(shuō)明，并對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行客觀公正的描述。
審計(jì)的報(bào)告6
隨著 會(huì)計(jì) 電算化的日益普及，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查帳審計(jì)逐漸向 計(jì)算 機(jī)審計(jì)過(guò)渡。計(jì)算機(jī)審計(jì)在促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化的同時(shí)，也對(duì)自身的規(guī)范化建設(shè)提出了新的要求。
一、計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化的促進(jìn)作用
計(jì)算機(jī)審計(jì)需要在實(shí)踐中逐步加以規(guī)范，同時(shí)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展，也極大地促進(jìn)了審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，在一定程度上保證了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法到位、執(zhí)法規(guī)范、依法行政。其作用突出體現(xiàn)在：
�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)審計(jì)管理規(guī)范化。計(jì)算機(jī)審計(jì)管理軟件的采用使審計(jì)管理模式發(fā)生了重大變化。過(guò)去上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)傳遞管理信息主要依靠紅頭文件等紙性材料，現(xiàn)在變成了傳送 電子 數(shù)據(jù)包。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)審計(jì)管理軟件， 科學(xué) 地進(jìn)行審計(jì)分工，劃定審計(jì)權(quán)責(zé)，利用電子數(shù)據(jù)包調(diào)控下級(jí)的工作；下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能規(guī)范有序地進(jìn)行審計(jì)管理工作。如，審計(jì)署外資司開(kāi)發(fā)的外資審計(jì)管理平臺(tái)為此提供了一個(gè)成功的范例。 目前 ，已實(shí)現(xiàn)了外資項(xiàng)目管理全程電子化，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均可在聯(lián)網(wǎng)的外資審計(jì)管理平臺(tái)上，完成外資項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)授權(quán)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、檔案管理等日常工作。這種由計(jì)算機(jī)技術(shù)帶來(lái)的 現(xiàn)代 審計(jì)管理模式，使審計(jì)管理達(dá)到了前所未有的規(guī)范和有序，亦可提高工作效率。
�。ǘ┍ＷC審計(jì)作業(yè)規(guī)范化。審計(jì)指南是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，貫徹審計(jì)指南是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)成果，規(guī)范審計(jì)行為，促進(jìn)依法行政的有效 方法 。將審計(jì)指南納入計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，利用軟件提供的導(dǎo)向作用，審計(jì)人員能夠較快地編制規(guī)范的審計(jì)程序，并在實(shí)施時(shí)，規(guī)范地進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如，全國(guó)外資審計(jì)部門使用的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)（署外資司開(kāi)發(fā)）內(nèi)置了電子化的《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》，使審計(jì)人員能夠結(jié)合實(shí)際，據(jù)之編制審計(jì)方案，并按審計(jì)指南的規(guī)程科學(xué)規(guī)范地實(shí)施審計(jì)。
�。ㄈ┐龠M(jìn)審計(jì)文檔規(guī)范化。審計(jì)過(guò)程形成的各類審計(jì)文書(shū)數(shù)量較大，種類繁多。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將這些常用的審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等文書(shū)制成標(biāo)準(zhǔn)化的模板，形成審計(jì)文書(shū)模板庫(kù)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以結(jié)合實(shí)際調(diào)用模板編制文書(shū)，既提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，又保證了全部審計(jì)文檔標(biāo)準(zhǔn)一致，提高檔案管理水平。
�。ㄋ模┍阌趯徲�(jì)質(zhì)量監(jiān)督規(guī)范化�，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)。如針對(duì)審計(jì)工作底稿，可在審計(jì)人員編制、主審復(fù)核、部門負(fù)責(zé)人審定等各環(huán)節(jié)設(shè)立控制點(diǎn)，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)使未履行各步復(fù)核程序的底稿，無(wú)法進(jìn)入審計(jì)報(bào)告編制環(huán)節(jié)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可以按照系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的不同權(quán)限，在不 影響 具體審計(jì)人員操作的基礎(chǔ)上，對(duì)其工作實(shí)行適時(shí)監(jiān)控。上機(jī)操作日志，則記錄下了審計(jì)人員的作業(yè)痕跡，有利于審計(jì)責(zé)任的跟蹤檢查，計(jì)算機(jī)審計(jì)使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督更加規(guī)范有效。
�。ㄎ澹┨岣邔徲�(jì)結(jié)果的層次。國(guó)家審計(jì)作為高層次綜合的 經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督部門，審計(jì) 內(nèi)容 已由傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)等多元化方向 發(fā)展 。在這些新興各類審計(jì)中，需要對(duì)被審單位各個(gè) 歷史 階段的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行 分析 ，以評(píng)估管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分析 企業(yè) 或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。需要在宏觀層面上對(duì)整個(gè)行業(yè)進(jìn)行多角度多層次分析，以揭示其宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及管理體制等方面的` 問(wèn)題 。采用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以使我們?cè)趯徢罢{(diào)查的基礎(chǔ)上，精心制定統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，然后制成審計(jì)單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)軟件發(fā)給各審計(jì)小組收集數(shù)據(jù)，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的角度保證了數(shù)據(jù)一致性、完整性。如署 金融 司幾年來(lái)在組織全國(guó)金融審計(jì)中，一直是審前下發(fā)統(tǒng)一的審計(jì)單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)軟件，收到了較好效果。各審計(jì)小組收集到的原始數(shù)據(jù)上傳匯總后，可以采用計(jì)算機(jī)中的多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效能、規(guī)范化地進(jìn)行審計(jì)分析�！ �
二、 計(jì)算 機(jī)審計(jì)規(guī)范化的構(gòu)想
廣泛利用計(jì)算機(jī)技術(shù)是 現(xiàn)代 審計(jì)的主要特征和 發(fā)展 趨勢(shì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)已進(jìn)入加速發(fā)展階段，但計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的法制建設(shè)相對(duì)滯后。我國(guó) 目前 還沒(méi)有計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。從實(shí)際工作出發(fā)，筆者認(rèn)為開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，首先應(yīng)制定如下幾項(xiàng)規(guī)范：
（一） 會(huì)計(jì) 電算化系統(tǒng)使用情況調(diào)查規(guī)范。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的第一步是對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查。需要查閱其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)資料，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行測(cè)試，歸納出其系統(tǒng)的特點(diǎn)和重點(diǎn)，看其是否符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定，能否保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全可靠。由于會(huì)計(jì)實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)控制點(diǎn)發(fā)生變化，傳統(tǒng)的簽字等紙面痕跡已不復(fù)存在， 分析 會(huì)計(jì)電算化工作組織情況，理清相關(guān)人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，判斷電算化系統(tǒng)內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)等，成為計(jì)算機(jī)審計(jì)首要工作。實(shí)際工作中，上述一切尚無(wú)統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)范可循，應(yīng)盡早制定。
�。ㄋ模┯�(jì)算機(jī)審計(jì)具體實(shí)務(wù)操作規(guī)范。計(jì)算機(jī)審計(jì)目前已由最初的利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢和統(tǒng)計(jì)分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型方向發(fā)展。如，南京特派辦等審計(jì)機(jī)關(guān)已在人民銀行再貼現(xiàn)審計(jì)等方面取得了較為成熟的經(jīng)驗(yàn)，形成了固定的計(jì)算機(jī)審計(jì)模型。這些成熟審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和 方法 應(yīng)及時(shí)加以 總結(jié) ，按計(jì)算機(jī)審計(jì)的各項(xiàng)實(shí)務(wù)形成規(guī)范，指導(dǎo)實(shí)踐，并為今后制定計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則做準(zhǔn)備。
�。ㄎ澹┍粚弳挝粩�(shù)據(jù)保存使用責(zé)任制度。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)以處理被審單位大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為前提，這些數(shù)據(jù)許多涉及國(guó)家機(jī)密和 企業(yè) 商業(yè)機(jī)密，而幾張光盤(pán)可以裝下一個(gè)被審單位，乃至一個(gè)行業(yè)的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，非常易于流傳。在瀏覽互聯(lián)網(wǎng)成為 時(shí)尚 的今天，網(wǎng)上泄密的可能性也大大增加。目前的保密，更多的是依靠審計(jì)人員的個(gè)人覺(jué)悟。因此，應(yīng)設(shè)立被審單位數(shù)據(jù)保存使用責(zé)任制度，使用者在責(zé)任單上簽寫(xiě)使用情況并將其存檔備查，在審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組統(tǒng)一清理機(jī)器，設(shè)專人監(jiān)督檢查，將被審單位數(shù)據(jù)全部清除。
�。┯�(jì)算機(jī)審計(jì)程序代碼復(fù)核制度。今后審計(jì)人員將更多地依據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)編程，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，比較分析后得出審計(jì)結(jié)果，例如，對(duì)金融機(jī)構(gòu)各種利息的復(fù)核計(jì)算，這種經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)編程得出的數(shù)據(jù)無(wú)法進(jìn)行手工驗(yàn)證，當(dāng)編程計(jì)算出的數(shù)據(jù)與被審單位帳務(wù)數(shù)據(jù)不一致時(shí)，由于受計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)的制約，審計(jì)組難以對(duì)個(gè)別審計(jì)人員編程計(jì)算出的審計(jì)結(jié)果予以確認(rèn)，被審單位也常常對(duì)審計(jì)結(jié)果提出疑問(wèn)。因此應(yīng)建立計(jì)算機(jī)程序代碼復(fù)核制度，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立計(jì)算機(jī)程序復(fù)核部門，由其對(duì)數(shù)據(jù)計(jì)算方法和數(shù)據(jù)處理流程進(jìn)行審核，以確保程序編制 科學(xué) 合理，據(jù)之得出的審計(jì)數(shù)據(jù)可靠無(wú)誤，可以作為審計(jì)證據(jù)使用。
近兩年來(lái)，審計(jì)工作準(zhǔn)則等規(guī)范化文件陸續(xù)出臺(tái)，計(jì)算機(jī)也已經(jīng)成為審計(jì)工作的重要手段。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作規(guī)范化已成必然趨勢(shì)，應(yīng)抓緊 研究 制訂相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范。
審計(jì)的報(bào)告7
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好！
我是xx事務(wù)所里的一名審計(jì)，我叫xx。來(lái)到事務(wù)所也差不多快有了十年的時(shí)間，我記得我剛來(lái)到事務(wù)所的時(shí)候，還是一名大學(xué)實(shí)習(xí)生，現(xiàn)在，一轉(zhuǎn)眼的時(shí)間我就已經(jīng)步入到了三十歲的殿堂了。青春年華已不再，單純幼稚已不再，現(xiàn)在有的是一份穩(wěn)重，和成熟。
時(shí)光的流逝也教會(huì)了我成長(zhǎng)，來(lái)到事務(wù)所的這十年，我的確成長(zhǎng)了很多。在這里，我認(rèn)識(shí)了xx姐，認(rèn)識(shí)了xx哥，認(rèn)識(shí)了我們事務(wù)所里所有的成員和伙伴，他們都是一群既優(yōu)秀，又有些良好品質(zhì)的人。在他們身上，我學(xué)習(xí)到了很多東西，包括做人方面，包括處世方面，還包括了生活中的一些常識(shí)性問(wèn)題。這些都讓我成長(zhǎng)，讓我變得越來(lái)越優(yōu)秀。所以在我離開(kāi)事務(wù)所之前，我一定會(huì)跟他們說(shuō)一聲感謝，感謝他們?cè)谶@十年的陪伴，感謝他們?cè)谶@十年里對(duì)我的包容和照顧。當(dāng)然我最應(yīng)該要感謝的人就是領(lǐng)導(dǎo)了，如果不是那個(gè)時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)給了我一個(gè)試用的機(jī)會(huì)，我怎么又能有今天的'成就呢。所以，我一直都把領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的恩情記在了心里，用我這十年的辛勤工作來(lái)作為回報(bào)。
現(xiàn)在，我積累到了足夠多的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，也擁有了自己的一些金錢資本，漸漸覺(jué)得自己可以發(fā)展起屬于自己的事業(yè)，去干一些自己想要去做的事情。比如，開(kāi)一家花店，比如開(kāi)一家服裝店。這兩個(gè)一直是我學(xué)生時(shí)代的夢(mèng)想。只是因?yàn)橘Y金和經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，一直沒(méi)能實(shí)現(xiàn)。也不敢去想象，有一天我能夠?qū)崿F(xiàn)他們。而現(xiàn)在通過(guò)我自己的努力，我已經(jīng)有了資本了，那為什么還不去實(shí)現(xiàn)它呢？所以，面對(duì)未來(lái)更多的未知，面對(duì)未來(lái)更多的挑戰(zhàn)，我要勇敢的去走自己的路，勇敢的去實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想。如果不去實(shí)現(xiàn)它，我可能會(huì)后悔和遺憾一輩子。
現(xiàn)在我已經(jīng)到了三十歲的年齡，也是時(shí)候該去做一些不一樣的事情。雖然，繼續(xù)留在事務(wù)所里工作也沒(méi)有什么不好的，但這并不是我人生的追求，我的追求是擁有一份我自己的事業(yè)。除此之外，我也還想要去追求一份甜美的愛(ài)情，在事務(wù)所的這十年，一直忙于工作的我，都沒(méi)有時(shí)間去找男朋友，都沒(méi)有機(jī)會(huì)去談一場(chǎng)甜蜜的戀愛(ài)。這也是我的一個(gè)遺憾。
現(xiàn)在我已經(jīng)有了辭職后的詳細(xì)規(guī)劃和安排，也考慮的十分清楚，希望領(lǐng)導(dǎo)能盡早同意我的辭職報(bào)告。
此致
敬禮！
辭職人：xx
20xx年xx月xx日
審計(jì)的報(bào)告8
1、項(xiàng)目背景
應(yīng)公司董事會(huì)要求，審計(jì)部于20xx年5月4日起對(duì)工程部、HR水電工程科涉及的工程設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
2、審計(jì)目的
希望通過(guò)此次工程設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)，達(dá)到以下預(yù)定目標(biāo)： （1）了解公司有關(guān)工程設(shè)備采購(gòu)現(xiàn)狀； （2）發(fā)現(xiàn)工程設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)的內(nèi)控缺失； （3）改善工程設(shè)備采購(gòu)流程。 3、審計(jì)范圍
�。�1）業(yè)務(wù)范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)； （2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；
�。�3）資料范圍：供應(yīng)商資質(zhì)清單、供應(yīng)商交易統(tǒng)計(jì)表、采購(gòu)付款統(tǒng)計(jì)表等； （4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù)； （5）流程范圍：公司現(xiàn)有涉及到工程設(shè)備采購(gòu)的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求； 4、審計(jì)方法
本次專項(xiàng)審計(jì)采用了以下審計(jì)取證方法： （1）對(duì)合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查； （2）對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)、訪談； （3）對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審查、詢價(jià)； （4）對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)及檢查情況進(jìn)行計(jì)算；
【審計(jì)總體結(jié)論】
工程部作為公司工程設(shè)備管理部門，對(duì)公司的技術(shù)革新和工藝改進(jìn)有較大的促進(jìn)和推動(dòng)作用。HR水電工程科在資料管理、采購(gòu)制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項(xiàng)審計(jì)來(lái)看，被審計(jì)單位通過(guò)工程設(shè)備（含裝修）的采購(gòu)工作（其中工程部采購(gòu)額為2562.26萬(wàn)元、HR水電工程科采購(gòu)額為634.78萬(wàn)元）有效的滿足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標(biāo)的完成做出貢獻(xiàn)，但也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在詢價(jià)力度不足、儲(chǔ)備供應(yīng)商信息不夠、制度建設(shè)欠缺等方面。
【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議】
本次工程設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)主要方向?yàn)橹贫葯z查、合同及價(jià)格審查、內(nèi)控建設(shè)與改善。根據(jù)審計(jì)人員審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并依照審計(jì)發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計(jì)建議的順序列示如下：
1、不相容職務(wù)沒(méi)有分離，部門牽制無(wú)法達(dá)成
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商開(kāi)發(fā)、詢價(jià)、議價(jià)、簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟
進(jìn)付款等采購(gòu)主要流程。
（2）合規(guī)規(guī)范：采購(gòu)流程中需求部門、供應(yīng)商開(kāi)發(fā)、詢價(jià)議價(jià)、確定并簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟進(jìn)付款等不相容職務(wù)應(yīng)分離。
�。�3）審計(jì)建議：按照《工程設(shè)備(標(biāo)準(zhǔn)型號(hào))采購(gòu)流程圖》的`思路由采購(gòu)部起草工程設(shè)備（標(biāo)準(zhǔn)型號(hào))采購(gòu)程序文件，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
2、供應(yīng)商檔案管理及詢價(jià)資料保管不到位
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部40家供應(yīng)商，截止20xx年4月30日保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營(yíng)業(yè)執(zhí)照。工程部有關(guān)工程設(shè)備采購(gòu)的詢價(jià)、議價(jià)資料除中標(biāo)的均未保存。HR水電工程科議價(jià)資料也有遺漏。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)執(zhí)照在供應(yīng)商資信調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)提交。（《采購(gòu)與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應(yīng)商評(píng)估資料應(yīng)備案存檔）
�。�3）審計(jì)建議：加強(qiáng)供應(yīng)商檔案管理，結(jié)合《供應(yīng)商管理及輔導(dǎo)程序》，部門建立供應(yīng)商信息登記和儲(chǔ)備制度。
3、供應(yīng)商或加工方資質(zhì)調(diào)查（考核）執(zhí)行內(nèi)容缺失
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部未能提供工程設(shè)備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調(diào)查資料，可能影響工程設(shè)備質(zhì)量及后續(xù)維修質(zhì)保。
（2）合規(guī)規(guī)范：對(duì)于工程設(shè)備采購(gòu)必須明確技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，同時(shí)進(jìn)行供應(yīng)商資質(zhì)考察，避免設(shè)備技術(shù)缺陷和維修難度。
�。�3）審計(jì)建議：參考品管部制訂的《供應(yīng)商認(rèn)證細(xì)則》，采購(gòu)部門與工程技術(shù)部門等部門進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)考察和技術(shù)詢問(wèn)，并提交書(shū)面資質(zhì)技術(shù)認(rèn)證報(bào)告。
4、詢價(jià)力度不夠，沒(méi)有“貨比三家”，影響公司采購(gòu)成本
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)部門在比價(jià)時(shí)供應(yīng)商個(gè)數(shù)一般都少于3家，有時(shí)僅有1家。審計(jì)部在隨機(jī)抽取工程部3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備進(jìn)行價(jià)格審查，占工程部標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購(gòu)總數(shù)的6%，取得的抽查報(bào)價(jià)有8家，有82%低于公司采購(gòu)價(jià)格，其中東莞**機(jī)報(bào)價(jià)為12萬(wàn)元（我司采購(gòu)價(jià)格為12.4萬(wàn)元）。HR水電工程科劉獻(xiàn)祥主任建議裝修、輔助安裝類非標(biāo)工程報(bào)價(jià)供應(yīng)商建議有兩家或以上，
通過(guò)所作工程項(xiàng)目的可靠性和信益度建議長(zhǎng)期固定1-2家進(jìn)行相應(yīng)工程制作。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：采購(gòu)詢價(jià)原則上是“貨比三家”。
�。�3）審計(jì)建議：原則上設(shè)備采購(gòu)應(yīng)當(dāng)貨比三家，若達(dá)不到，需提出書(shū)面意見(jiàn)經(jīng)主管副總批準(zhǔn)方可。同時(shí)采取多種渠道進(jìn)行價(jià)格咨詢，建立價(jià)格信息庫(kù)。
5、工程設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)尚無(wú)規(guī)范程序
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部從20xx年度啟動(dòng)工程設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)工作，但有些工程立項(xiàng)與實(shí)施時(shí)間銜接較緊。經(jīng)詢問(wèn)生產(chǎn)部*經(jīng)理了解到，有些立項(xiàng)指標(biāo)并未經(jīng)使用部門會(huì)商，立項(xiàng)也
未經(jīng)其會(huì)簽，可能造成生產(chǎn)線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項(xiàng)意見(jiàn)時(shí)間較久，影響工程進(jìn)展計(jì)劃，所以后期沒(méi)有再找生產(chǎn)部會(huì)簽。
（2）合規(guī)規(guī)范：立項(xiàng)目的是為了改善工藝，達(dá)成年度生產(chǎn)目標(biāo)，所以立項(xiàng)應(yīng)經(jīng)各部門共同會(huì)商制訂。
�。�3）審計(jì)建議：?jiǎn)?dòng)工程設(shè)備革新立項(xiàng)計(jì)劃工作，采取由上而下與由下而上相結(jié)合的立項(xiàng)計(jì)劃，同時(shí)由工程部牽頭起草立項(xiàng)規(guī)范程序，明確立項(xiàng)流程及方法。
6、工程驗(yàn)收制度未完全履行
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：HR水電工程科存在部分工程設(shè)備尚無(wú)驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收時(shí)間與竣工時(shí)間間隔3個(gè)月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的某些工程存在一個(gè)部門（HR水電工程科）驗(yàn)收的情況。工程部的設(shè)備驗(yàn)收雖是使用部門與工程部共同驗(yàn)收，但使用部門大多是班組長(zhǎng)簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒(méi)有簽名確認(rèn)，且班組長(zhǎng)簽字內(nèi)容大多為“符合要求、滿足生產(chǎn)需要”等詞句，沒(méi)有明確具體設(shè)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：設(shè)備或裝修都應(yīng)驗(yàn)收，且應(yīng)當(dāng)是使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收合格方可。
�。�3）審計(jì)建議：已與工程部陳*、HR水電工程科劉主任就《工程設(shè)備驗(yàn)收單》提出驗(yàn)收工作需使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收，且使用部門負(fù)責(zé)人需在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)達(dá)到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標(biāo)（涉及保密性指標(biāo)不會(huì)寫(xiě)在驗(yàn)收單上）。
7、加工方未提供合作開(kāi)發(fā)的非標(biāo)設(shè)備技術(shù)圖紙
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：非標(biāo)設(shè)備加工方未提供給我司相關(guān)非標(biāo)設(shè)備的機(jī)械原理圖和電氣線路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設(shè)備的易損件圖紙和編程源程序。
（2）合規(guī)規(guī)范：按照公司與非標(biāo)設(shè)備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開(kāi)發(fā)，公司有理由和權(quán)力取得經(jīng)加工方確認(rèn)的書(shū)面的非標(biāo)設(shè)備的相關(guān)技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請(qǐng)專利或是增加維修革新成本。
（3）審計(jì)建議：建議由工程部與非標(biāo)設(shè)備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開(kāi)發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書(shū)面資料。建議法務(wù)專員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內(nèi)容。
8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實(shí)施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等 （1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司規(guī)定有關(guān)合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務(wù)保密協(xié)議；20xx年11月1日實(shí)施的《財(cái)務(wù)審批制度》中明確規(guī)定超過(guò)20xx元的請(qǐng)購(gòu)單、合同批準(zhǔn)人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權(quán)簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。
公司應(yīng)建立書(shū)面的合同評(píng)審制度，并由相關(guān)專業(yè)人士對(duì)各類合同建立公司的格式合同，明確合同應(yīng)當(dāng)含有的附件內(nèi)容。（《采購(gòu)與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購(gòu)控制程序》進(jìn)行合同評(píng)審，但《采購(gòu)控制程序》中并未提及合同評(píng)審相關(guān)內(nèi)容，僅有采購(gòu)訂單審批權(quán)限設(shè)置。而且合同評(píng)審的范圍不應(yīng)局限于采購(gòu)合同，涉及公司對(duì)外簽訂的合同都應(yīng)由法務(wù)審核，必要時(shí)應(yīng)由合同評(píng)審小組簽署意見(jiàn)。《財(cái)務(wù)審批制度》中對(duì)涉及合同、訂單的審核、審批權(quán)限有具體規(guī)定）
�。�3）審計(jì)建議：第一、由工程部對(duì)未加蓋公章或采購(gòu)合同章的合同進(jìn)行補(bǔ)蓋印章；第二、由總經(jīng)辦法務(wù)專員起草合同評(píng)審管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施；第三、對(duì)于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務(wù)專員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況制定相關(guān)期限和比例，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施；第四、對(duì)于已返還供應(yīng)商的合同，可以采取發(fā)回補(bǔ)蓋（若設(shè)備已完成驗(yàn)收并交付使用，可以不用補(bǔ)蓋）；對(duì)于未簽訂保密協(xié)議的補(bǔ)簽保密協(xié)議；對(duì)于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確保密期限和金額。
由法務(wù)專員制訂有關(guān)合同的標(biāo)準(zhǔn)格式，經(jīng)公司高管簽閱后受控并實(shí)施。
審計(jì)的報(bào)告9
[關(guān)鍵詞]環(huán)境信息；環(huán)境報(bào)告；環(huán)境報(bào)告審計(jì)
[摘要]環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響日益受到社會(huì)各界的關(guān)注，環(huán)境信息逐漸成為人們決策必不可少的信息，而企業(yè)的環(huán)境報(bào)告是人們獲得這一信息的主要來(lái)源。本文從環(huán)境信息類型和披露形式的分析出發(fā)，探討了環(huán)境報(bào)告審計(jì)的有關(guān)問(wèn)題。
隨著社會(huì)公眾環(huán)保意識(shí)的普遍提高以及政府環(huán)境法規(guī)的日趨完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展和環(huán)境業(yè)績(jī)、環(huán)境形象的關(guān)系日益緊密。對(duì)企業(yè)的廣大關(guān)聯(lián)方來(lái)說(shuō)，環(huán)境信息已日益成為他們進(jìn)行決策所需的信息。為了滿足關(guān)聯(lián)方的信息需求，為了更真實(shí)、完整地對(duì)外披露企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，也為了塑造一個(gè)良好的環(huán)境形象，企業(yè)有必要對(duì)外披露環(huán)境信息。為規(guī)范地對(duì)外報(bào)告環(huán)境信息，環(huán)境會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)新興分支正逐漸興起。
而審計(jì)界，特別是對(duì)民間審計(jì)來(lái)說(shuō)，在理論和實(shí)踐上對(duì)環(huán)境報(bào)告審計(jì)加以研究和探索也很有必要，這是社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)提出的新的要求。本文試從環(huán)境信息類型和披露形式的角度，探討環(huán)境報(bào)告審計(jì)的有關(guān)問(wèn)題，希望能達(dá)到拋磚引玉的目的。
一、環(huán)境信息類型和披露形式
根據(jù)環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)踐和有關(guān)理論論述，環(huán)境信息大致可分為兩個(gè)方面：環(huán)境財(cái)務(wù)信息和環(huán)境績(jī)效信息。
（一）環(huán)境財(cái)務(wù)信息
環(huán)境財(cái)務(wù)信息反映的是環(huán)境事項(xiàng)給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)的影響。所謂環(huán)境事項(xiàng)，根據(jù)加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的《受環(huán)境問(wèn)題影響的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)》指南和國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1010號(hào)《會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)保事項(xiàng)的考慮》，主要由這樣四方面組成：一是積極從事預(yù)防、降低和修復(fù)環(huán)境污染或者是致力于保護(hù)資源的活動(dòng)（包括自愿的、合同規(guī)定的以及法律法規(guī)要求的）；二是違反環(huán)保法律法規(guī)的后果；三是對(duì)其它單位或自然資源造成環(huán)境損害的后果；四是由法律法規(guī)要求而導(dǎo)致的代理負(fù)債。這些環(huán)境事項(xiàng)的存在可能給企業(yè)帶來(lái)明顯的財(cái)務(wù)影響：如可能損害資產(chǎn)，從而需要減低它們的賬面價(jià)值；由于違反法規(guī)而需要預(yù)提用于賠償、訴訟、清理的準(zhǔn)備金；由于給環(huán)境造成不良影響從而形成真實(shí)的確定性負(fù)債及或有負(fù)債；在經(jīng)營(yíng)成果方面，主要的影響是各種各樣的環(huán)境支出，包括環(huán)境管理費(fèi)用、排污收費(fèi)、罰款、污染清理支出、恢復(fù)支出、停工損失等。這些財(cái)務(wù)影響即構(gòu)成了環(huán)境財(cái)務(wù)信息的主要內(nèi)容。
根據(jù)環(huán)境財(cái)務(wù)信息的性質(zhì)，對(duì)其確認(rèn)和計(jì)量完全可以在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、基本原則下進(jìn)行，也可以通過(guò)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行披露。當(dāng)然，為使信息使用者獲得更明確的信息，仍需要改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理和報(bào)告方式。而對(duì)環(huán)境財(cái)務(wù)信息進(jìn)行專門的和詳細(xì)的披露，具體可通過(guò)在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)增加項(xiàng)目，或增加附表、補(bǔ)充報(bào)表來(lái)揭示。不管其具體披露方式如何，有一點(diǎn)是可以肯定的，那就是這些信息也需要獨(dú)立的民間審計(jì)師的審計(jì)鑒證。包含環(huán)境財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)報(bào)告，已不完全是傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)報(bào)告了，從環(huán)境會(huì)計(jì)角度看，它也是環(huán)境報(bào)告的一種方式，只不過(guò)是一種非獨(dú)立的方式。我們可稱之為“非獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告”，把它作為我們環(huán)境報(bào)告審計(jì)的對(duì)象之一。
�。ǘ┉h(huán)境績(jī)效信息
環(huán)境績(jī)效信息主要反映關(guān)于企業(yè)環(huán)境責(zé)任履行情況的信息。應(yīng)環(huán)境責(zé)任的要求，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)其所使用的資源的管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)外報(bào)告環(huán)境績(jī)效信息。
對(duì)于環(huán)境績(jī)效信息的披露，在理論和實(shí)務(wù)上還處于研究和嘗試階段。從各國(guó)學(xué)者對(duì)環(huán)境績(jī)效報(bào)告的論述看，雖然看法不盡一致，但還是能歸納出一些共同點(diǎn)來(lái)：（1）和環(huán)境財(cái)務(wù)信息的披露不同，環(huán)境績(jī)效信息宜編制獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告來(lái)披露，可稱之為獨(dú)立的環(huán)境績(jī)效報(bào)告。因環(huán)境績(jī)效信息若在現(xiàn)有的信息披露工具中加以揭示，必然造成信息分散，從而不利于對(duì)環(huán)境績(jī)效直接得出結(jié)論。而編制獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告將使環(huán)境績(jī)效的披露更加集中、全面和系統(tǒng)，有利于對(duì)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表不同，環(huán)境報(bào)告的編制可能更多地使用非貨幣指標(biāo)。由于環(huán)境問(wèn)題的特點(diǎn)，相當(dāng)一些環(huán)境問(wèn)題不能以貨幣衡量，而只能采用某種技術(shù)或?qū)嵨镏笜?biāo)。當(dāng)然，隨著環(huán)境會(huì)計(jì)研究的不斷深入，將來(lái)有可能實(shí)現(xiàn)貨幣量化，用經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量環(huán)境績(jī)效，但可以想見(jiàn)，那樣的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中所理解的也將大不相同。（3））環(huán)境信息的主要內(nèi)容包括：環(huán)境質(zhì)量情況，如污染物排放情況、主要質(zhì)量指標(biāo)的達(dá)標(biāo)率等；環(huán)境績(jī)效指標(biāo)和計(jì)量結(jié)果，如環(huán)境效益和環(huán)境成本費(fèi)用的計(jì)算分析。（4）編制環(huán)境報(bào)告可同時(shí)采取文字?jǐn)⑹�、表格、圖形等多種方法。（5）編制的環(huán)境報(bào)告應(yīng)和財(cái)務(wù)報(bào)表一樣是通用報(bào)表，要同時(shí)適用多方面的信息需要。（6）環(huán)境報(bào)告也需要由獨(dú)立的第三者進(jìn)行審查驗(yàn)證。
二、環(huán)境報(bào)告審計(jì)問(wèn)題探討
�。ㄒ唬┓仟�(dú)立環(huán)境報(bào)告-環(huán)境財(cái)務(wù)信息的審計(jì)
如前所述，非獨(dú)立環(huán)境報(bào)告審計(jì)主要指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的環(huán)境財(cái)務(wù)信息的審計(jì)。執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)的`審計(jì)人員仍應(yīng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從審計(jì)類型上看，仍屬于財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，可繼續(xù)采用財(cái)務(wù)審計(jì)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證；審計(jì)過(guò)程中仍應(yīng)遵循現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則。
對(duì)這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)有什么不同呢？它們的區(qū)別主要體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面。
1.審計(jì)目標(biāo)略有不同
一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在諸如財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等所有重要方面根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其它要求公允地予以披露而表達(dá)意見(jiàn)。那么考慮到環(huán)境問(wèn)題，審計(jì)人員的目標(biāo)還包括要取得足夠的證據(jù)，以此來(lái)證實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表（或報(bào)告）中對(duì)受到環(huán)境問(wèn)題的影響的項(xiàng)目已經(jīng)公允地揭示。
2.審計(jì)依據(jù)有所變化
毫無(wú)疑問(wèn)，環(huán)境審計(jì)中有關(guān)環(huán)境法規(guī)將成為新的審計(jì)依據(jù)。另外，由于環(huán)境事項(xiàng)的特殊性，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，務(wù)必制定權(quán)威的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)明確地規(guī)范環(huán)境事項(xiàng)給財(cái)務(wù)報(bào)表帶來(lái)的影響的確認(rèn)、計(jì)量和披露。到那時(shí)，這些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將成為審計(jì)人員判斷環(huán)境財(cái)務(wù)信息披露公允性的依據(jù)。目前，還沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家制定了這類準(zhǔn)則，在這樣的情況下，審計(jì)人員只能根據(jù)已有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)作判斷，這客觀上給審計(jì)人員的工作造成了一定困難。
3.對(duì)審計(jì)人員的要求較高
一方面，由于環(huán)境成本、環(huán)境負(fù)債等項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)量與環(huán)境知識(shí)、環(huán)境法規(guī)有密切的聯(lián)系，這就要求審計(jì)人員具備一定的環(huán)境及法規(guī)知識(shí)，來(lái)對(duì)這些項(xiàng)目的合理性、可靠性作出判斷。因?yàn)榄h(huán)境法規(guī)往往很復(fù)雜、具體，環(huán)境知識(shí)有較強(qiáng)的專業(yè)性，通常已超出了審計(jì)人員的勝任能力，為此，需要利用工程師、律師等環(huán)境專家的工作。但不管如何，審計(jì)人員還是會(huì)被要求有足夠的環(huán)境法律法規(guī)知識(shí)，以發(fā)現(xiàn)因違反法規(guī)行為而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)的情況。
另一方面，因環(huán)境問(wèn)題的財(cái)務(wù)影響（特別是對(duì)未來(lái)的影響）帶有很大的不確定性，從而在確認(rèn)和計(jì)量時(shí)需要更多的判斷、估計(jì)，這顯然對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力和經(jīng)驗(yàn)提出了較高的要求——尤其在還未制定相應(yīng)的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下。
4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大
一方面，環(huán)境財(cái)務(wù)信息的不確定性、專業(yè)性的特點(diǎn)，難免給審計(jì)人員帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，從環(huán)境問(wèn)題可能導(dǎo)致的嚴(yán)重財(cái)務(wù)后果看，也孕育著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會(huì)對(duì)環(huán)境越來(lái)越重視，企業(yè)為破壞環(huán)境而承擔(dān)的成本和負(fù)債數(shù)額可能非常大，并且有不斷增大的趨勢(shì)。如二十世紀(jì)北美最嚴(yán)重的災(zāi)難性事件——Hooker化學(xué)公司案例中，Hooker公司為其幾十年前的廢料掩埋行為被判承擔(dān)了約2.6億美元的清除費(fèi)。這種巨額的支出會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)嚴(yán)重影響，在極端情況下甚至可能影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)�？梢栽O(shè)想，一旦經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中后來(lái)被證實(shí)沒(méi)有正確完整反映出環(huán)境支出、或有負(fù)債這些信息，雖然并非審計(jì)人員的過(guò)失，也會(huì)在一定程度上損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)。
因此，對(duì)這種非獨(dú)立環(huán)境報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)過(guò)程中采取各種措施防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。包括了解被審計(jì)單位的行業(yè)性質(zhì)，以及該行業(yè)所可能面臨的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；了解可能涉及報(bào)表中環(huán)境信息認(rèn)定的內(nèi)部控制制度，如涉及或有負(fù)債的認(rèn)定或會(huì)計(jì)估計(jì)的政策與程序；充分了解企業(yè)與受環(huán)境問(wèn)題影響的賬戶和業(yè)務(wù)有關(guān)的控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)充分考慮環(huán)境固有風(fēng)險(xiǎn)；必要時(shí)尋求環(huán)境專家的幫助等。
�。ǘ┆�(dú)立的環(huán)境報(bào)告——環(huán)境績(jī)效報(bào)告的審計(jì)問(wèn)題
非獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告審計(jì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較熟悉的業(yè)務(wù)，而環(huán)境績(jī)效報(bào)告審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)新業(yè)務(wù)。下面著重從審計(jì)人員的資格要求，審計(jì)技術(shù)和方法及審計(jì)依據(jù)這幾方面來(lái)分析這兩類報(bào)告審計(jì)的異同。
1.審計(jì)人員的資格要求
（1）從職業(yè)道德水準(zhǔn)上說(shuō)，不管是非獨(dú)立環(huán)境報(bào)告還是獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的審計(jì)，都要求審計(jì)人員必須獨(dú)立、客觀、公正。所謂獨(dú)立，是要求審計(jì)人員與委托單位之間必須毫無(wú)利害關(guān)系，既具備形式上的獨(dú)立，又具備實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；所謂客觀是指審計(jì)人員要一切從實(shí)際出發(fā)，注重調(diào)查研究，使主觀與客觀一致，做到審計(jì)結(jié)論有理有據(jù)；所謂公正是要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件，而使另一方受益。
�。�2）從審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)上來(lái)說(shuō)，兩類報(bào)告的審計(jì)有較大的差異
①獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的審計(jì)人員必須擁有更多的環(huán)境專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技術(shù)。環(huán)境績(jī)效報(bào)告中技術(shù)、實(shí)物等非貨幣指標(biāo)占很大的比例，即使是貨幣指標(biāo)也可能和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所理解的大不相同。對(duì)這樣的報(bào)告進(jìn)行審查驗(yàn)證，對(duì)環(huán)境科學(xué)技術(shù)知識(shí)的掌握遠(yuǎn)比會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)更為重要。所以，和非獨(dú)立環(huán)境報(bào)告審計(jì)相比，環(huán)境績(jī)效報(bào)告審計(jì)對(duì)環(huán)境專業(yè)知識(shí)的要求要高得多。業(yè)務(wù)本身要求從業(yè)人員除懂得財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)外，還要涉獵社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程學(xué)等方面的知識(shí)，能夠從技術(shù)上認(rèn)清考察對(duì)象可能受到影響的媒體——空氣、水、廢水、危險(xiǎn)廢棄物、固體廢棄物等方面存在的問(wèn)題。否則，就無(wú)法衡量被審事項(xiàng)的環(huán)境成本和效益，審計(jì)報(bào)告也就沒(méi)有充分的說(shuō)明力。
�、趯�(duì)審計(jì)人員的個(gè)人能力和技能也有更多的要求。環(huán)境審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的口頭和書(shū)面表達(dá)能力，能夠與其他環(huán)境審計(jì)人員共同合作，進(jìn)行溝通。審計(jì)人員要有根據(jù)證據(jù)進(jìn)行合理判斷的能力，要有對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目所在地區(qū)的文化和宗教信仰作出積極反映的能力。
③從培訓(xùn)以及認(rèn)證上說(shuō)，獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)必要的培訓(xùn)及通過(guò)一定的資格認(rèn)證后才能進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，這種認(rèn)證不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格認(rèn)證。如在我國(guó)，只有通過(guò)中國(guó)環(huán)境管理體系認(rèn)證指導(dǎo)委員會(huì)下設(shè)的“中國(guó)認(rèn)證人員國(guó)家注冊(cè)委員會(huì)環(huán)境管理專業(yè)委員會(huì)”的前期培訓(xùn)，并獲得結(jié)業(yè)證書(shū)，并在之后接受在職培訓(xùn)，通過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)人員才可能開(kāi)展環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)。
2.審計(jì)技術(shù)和方法方面
很明顯，環(huán)境績(jī)效報(bào)告的審計(jì)不同于常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，也有別于常規(guī)的績(jī)效審計(jì)，因此審計(jì)技術(shù)和方法也必然有所不同。通常認(rèn)為，常規(guī)的審計(jì)方法，如觀察、函證、檢查、計(jì)算等也適用于環(huán)境審計(jì)，但是這些方法要與環(huán)境問(wèn)題的產(chǎn)生和治理緊密聯(lián)系起來(lái)才能用于環(huán)境審計(jì)，其對(duì)審計(jì)取證的重要性也有所降低。除運(yùn)用一般常規(guī)審計(jì)方法外，也必然要求運(yùn)用一些不同于常規(guī)審計(jì)的技術(shù)和方法，這些方法往往是“非審計(jì)技術(shù)”，而是相關(guān)學(xué)科的方法。如為驗(yàn)證諸如污染物排放量、污染物濃度等指標(biāo)的真實(shí)性，需要環(huán)境測(cè)量的技術(shù)和方法；對(duì)披露的環(huán)境效益和費(fèi)用信息，需要運(yùn)用環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)的費(fèi)用效益分析法、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法驗(yàn)證其合理性。
費(fèi)用效益分析方法，是從整個(gè)社會(huì)角度出發(fā)，分析某一項(xiàng)目對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)凈貢獻(xiàn)的大小。它不同于純財(cái)務(wù)上的分析。企業(yè)財(cái)務(wù)上的分析主要是指企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用和效益問(wèn)題的評(píng)價(jià)，而費(fèi)用效益分析是指從全社會(huì)角度考慮費(fèi)用效益問(wèn)題。20世紀(jì)70年代后，環(huán)境公害事件屢屢發(fā)生，經(jīng)濟(jì)學(xué)家開(kāi)始將費(fèi)用效益分析方法應(yīng)用于環(huán)境污染控制的決策分析，對(duì)環(huán)境質(zhì)量的變化進(jìn)行評(píng)價(jià)。近十年來(lái)，我國(guó)在環(huán)境費(fèi)用效益分析理論上和實(shí)踐上都作了不少工作，除了宏觀區(qū)域的費(fèi)用效益分析之外，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境影響費(fèi)用效益分析也作了嘗試。環(huán)境效益和環(huán)境成本費(fèi)用將是企業(yè)環(huán)境績(jī)效報(bào)告的重要內(nèi)容，對(duì)此內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，自然要用到費(fèi)用效益分析方法。
環(huán)境經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法是指審計(jì)人員對(duì)環(huán)境的狀況、質(zhì)量和為環(huán)境提供的服務(wù)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值直接進(jìn)行定量評(píng)價(jià)的方法。主要使用市場(chǎng)價(jià)值法、替代市場(chǎng)法、調(diào)查評(píng)價(jià)法等方法來(lái)對(duì)環(huán)境質(zhì)量效益和環(huán)境質(zhì)量費(fèi)用進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3.審計(jì)依據(jù)方面
環(huán)境審計(jì)也是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作，要進(jìn)行審計(jì)，就需要有審計(jì)依據(jù)。環(huán)境績(jī)效報(bào)告的主要審計(jì)依據(jù)應(yīng)是有關(guān)部門對(duì)于環(huán)境績(jī)效報(bào)告制定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。從目前西方國(guó)家的實(shí)踐看，環(huán)境績(jī)效信息的披露主要是自愿披露，披露的內(nèi)容、形式不統(tǒng)一。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，為保證信息的質(zhì)量、不同企業(yè)間信息的可比性，環(huán)境績(jī)效信息的披露必將從自愿披露轉(zhuǎn)向強(qiáng)制與自愿相結(jié)合的模式，同時(shí)對(duì)環(huán)境績(jī)效報(bào)告應(yīng)揭示的具體內(nèi)容、采用的格式、報(bào)告周期等均應(yīng)制定出標(biāo)準(zhǔn)來(lái)加以規(guī)范。這些標(biāo)準(zhǔn)將成為環(huán)境績(jī)效報(bào)告審計(jì)的主要依據(jù)。除此之外，有關(guān)的環(huán)境法規(guī)、環(huán)境測(cè)量的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)也將成為績(jī)效報(bào)告的審計(jì)依據(jù)。
審計(jì)可以提供環(huán)境績(jī)效報(bào)告的鑒證服務(wù)。從審計(jì)內(nèi)容看，在具備了報(bào)告編制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)前提下，審計(jì)人員可重點(diǎn)審查以下方面：（1）檢查報(bào)告的內(nèi)容是否完整，是否有遺漏或者隱瞞重大的環(huán)境事項(xiàng)。審計(jì)人員可以相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，也可能要運(yùn)用自已的專業(yè)判斷，搜集審計(jì)證據(jù)來(lái)確證這一點(diǎn)。（2）驗(yàn)證報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)、可靠。對(duì)于以數(shù)據(jù)指標(biāo)形式列示的，可以通過(guò)實(shí)際測(cè)量來(lái)驗(yàn)證；對(duì)于敘述性的內(nèi)容，應(yīng)考慮其措辭是否恰當(dāng)；對(duì)屬預(yù)測(cè)、估計(jì)性質(zhì)的數(shù)據(jù)，可著重審查其分析方法和過(guò)程的合理性。（3）評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境績(jī)效或環(huán)境責(zé)任的履行情況。
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審計(jì)的報(bào)告10
1、實(shí)訓(xùn)目的：
主要是彌補(bǔ)審計(jì)理論課堂教學(xué)“紙上談兵”的不足。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使得學(xué)生可以將審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、，審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并在“實(shí)戰(zhàn)”演練中增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，加深對(duì)審計(jì)過(guò)程的了解，熟悉審計(jì)基本理論和技能的運(yùn)用，為將來(lái)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基矗
2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：
以企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表為實(shí)訓(xùn)資料，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括接受被審計(jì)單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，編制審計(jì)總體策略和具體審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)，函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。最后對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，并出具審計(jì)報(bào)告。
3、實(shí)訓(xùn)總結(jié)：
兩個(gè)星期緊張的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，時(shí)間就這樣在忙碌中匆匆過(guò)去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗(yàn)和深深的體會(huì)。
我們實(shí)訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！
在這次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地體會(huì)到“什么是團(tuán)隊(duì)合作精神”，因?yàn)閷?duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是一件非常繁重的工作，一個(gè)小組必須要有一個(gè)有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。
我們的實(shí)訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：
1、計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作；
2、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)；
3、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)；
4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計(jì)；
5、籌資與投資循環(huán)的審計(jì)；
6、貨幣資金的審計(jì)；
7、審計(jì)報(bào)考。
由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進(jìn)行了分組和分配工作，針對(duì)前面6個(gè)模塊，平均2個(gè)小組成員負(fù)責(zé)一個(gè)階段，第7個(gè)階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進(jìn)行整理并出具審計(jì)報(bào)告。
我和另外一位小組成員主要負(fù)責(zé)第一階段即“計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作”。我們“簡(jiǎn)單”而似乎又 “繁瑣”的實(shí)訓(xùn)步驟如下：
1、開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；
2、通過(guò)資料，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
3、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；
4、初步確定重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
5、編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。
根據(jù)實(shí)訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、橫向趨勢(shì)分析表、縱向趨勢(shì)分析表、比率趨勢(shì)分析表、分析性測(cè)試情況匯總表、識(shí)別并評(píng)價(jià)與審計(jì)相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)總體工作計(jì)劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計(jì)劃階段審計(jì)工作底稿”。
我的專業(yè)是審計(jì)實(shí)務(wù)，但這是第一次真正意義上了解到審計(jì)是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開(kāi)始了實(shí)訓(xùn)的第一天。雖然之前有參加過(guò)會(huì)計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感覺(jué)卻完全不同，尤其是那個(gè)工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開(kāi)始時(shí)，面對(duì)著一堆的委托單位的資料，我竟然有點(diǎn)無(wú)從下手的感覺(jué)，久久不知如何開(kāi)始，后來(lái)在老師的耐心指導(dǎo)下，開(kāi)始有了一點(diǎn)頭緒，一個(gè)上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問(wèn)中飛速過(guò)去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所期望的`要求進(jìn)度。由于上午已經(jīng)進(jìn)行了分工，其他組員是沒(méi)有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，非�？菰铮埠芾�，但是看到開(kāi)始有點(diǎn)進(jìn)步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺(jué)很充實(shí)！
有了第一天的經(jīng)驗(yàn)，第二天就比較容易上手了，一整天都是看資料，填表，討論，研究，有一種工作的責(zé)任感，團(tuán)隊(duì)合作的精神就更加突出了，如果是自己一個(gè)人的話是很困難的，因?yàn)橐粋�(gè)人的能力畢竟有限。接下來(lái)的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進(jìn)行。
在第二個(gè)星期，6組成員幾乎都把自己負(fù)責(zé)的工作完成了，由項(xiàng)目經(jīng)理把各組的工作底稿收上去，并根據(jù)第7個(gè)模塊的工作流程
提示，又一次給大家安排了工作，后來(lái)在大家的共同努力下，一份聚集眾人努力成果的審計(jì)報(bào)告誕生了！
經(jīng)過(guò)這些天的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，是我的審計(jì)學(xué)知識(shí)在實(shí)際工作中得到了驗(yàn)證，并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。但在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：1、比如自己不夠細(xì)心和沒(méi)有耐心，經(jīng)常會(huì)因?yàn)橘Y料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遺漏了某些細(xì)節(jié)，導(dǎo)致后來(lái)填表時(shí)為了謹(jǐn)慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻煩；2、雖然實(shí)訓(xùn)中有老師指導(dǎo)，但是很容易就發(fā)現(xiàn)自己的審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)沒(méi)有打好，今后還得加強(qiáng)練習(xí)。
由于這次的實(shí)訓(xùn)是團(tuán)體合作的，小組成員間進(jìn)行了詳細(xì)的分工，所以某些模塊我們沒(méi)有參與到，自我感覺(jué)有點(diǎn)遺憾，因?yàn)椴煌哪K都是對(duì)不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行檢驗(yàn)的最好結(jié)果。雖然這次實(shí)訓(xùn)因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系，沒(méi)有克服分崗實(shí)訓(xùn)工作不到位的不完整，不系統(tǒng)的現(xiàn)象，但已經(jīng)讓我們了解到審計(jì)基本要求，掌握從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過(guò)程；熟練掌握了審計(jì)操作的基本技能，講審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)和專業(yè)實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，開(kāi)闊了我們的視野，增加了我們對(duì)審計(jì)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識(shí)，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定了堅(jiān)實(shí)的基矗
審計(jì)的報(bào)告11
隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，建筑能源消耗日益增加，而在約430億m2建筑中，只有4%采取了節(jié)能措施，其單位建筑面積采暖能耗甚至為發(fā)達(dá)國(guó)家新建建筑的數(shù)倍以上。根據(jù)測(cè)算，如果不采取有力措施，到20xx年中國(guó)建筑能耗將是現(xiàn)在3倍以上。但公眾對(duì)能源是否得到有效的利用并不清楚，節(jié)能意識(shí)薄弱，能源浪費(fèi)現(xiàn)象很嚴(yán)重。在礦物燃料有限的情況下，節(jié)約能源不僅使個(gè)人受益，更有利于全球環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。而建筑耗能的日益增長(zhǎng)使得建筑節(jié)能顯得愈來(lái)愈重要，為此建筑能源審計(jì)首先在國(guó)外興起，以明示建筑能耗，分析建筑能耗的潛力。
國(guó)內(nèi)外的能源審計(jì)主要是針對(duì)一些大型商業(yè)建筑和公用建筑展開(kāi)，對(duì)大學(xué)建筑的能源審計(jì)案例還很缺乏，因此本文試通過(guò)對(duì)大學(xué)建筑的用能進(jìn)行審計(jì)并作節(jié)能潛力的分析，為我國(guó)高校建筑的節(jié)能提供參考。本文以某大學(xué)綜合樓為例，對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的能源審計(jì)，獲得了大學(xué)建筑物的能耗特點(diǎn)，分析了大學(xué)建筑物的節(jié)能潛力，綜合利用各類節(jié)能技術(shù)，大學(xué)建筑可節(jié)能8%-12%。
第一章能源審計(jì)研究
1.1能源審計(jì)的目標(biāo)
本次能源審計(jì)的目標(biāo)主要包括:
①確定該綜合樓的用能系統(tǒng)，并將總能耗分配到照明、空調(diào)、辦公設(shè)備和其他實(shí)驗(yàn)設(shè)備等各個(gè)子系統(tǒng)；
�、谟�(jì)算該綜合樓的能耗指標(biāo)，并將此指標(biāo)與濟(jì)南地區(qū)類似建筑的參照能耗指標(biāo)作對(duì)比；
③針對(duì)該建筑，分析節(jié)能潛力，提出相應(yīng)節(jié)能和提高能源利用效率的改進(jìn)措施。
1.2數(shù)據(jù)收集步驟
能源審計(jì)中的測(cè)算和能耗數(shù)據(jù)的收集包括以下步驟:
1)收集歷史數(shù)據(jù)。收集的信息包括:歷年的電費(fèi)記錄，科技樓的規(guī)劃布局和日常運(yùn)行管理記錄。
2)初步調(diào)查。進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，并與綜合樓的管理人員進(jìn)行交流。另外，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的數(shù)據(jù)可以作為建筑物管理員提供數(shù)據(jù)的補(bǔ)充�，F(xiàn)場(chǎng)的調(diào)查實(shí)測(cè)對(duì)于掌握系統(tǒng)的運(yùn)行特點(diǎn)，確定建筑的能耗構(gòu)成及其相應(yīng)的節(jié)能潛力有非常重要的作用。
3)深入調(diào)查。分析歷史數(shù)據(jù)和日常管理記錄，對(duì)有節(jié)能潛力的設(shè)備和系統(tǒng)的整體性能進(jìn)行了細(xì)致的調(diào)研。
4)數(shù)據(jù)分析與確認(rèn)。歸納分析了調(diào)研和實(shí)測(cè)獲得的數(shù)據(jù)，并將這些數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)參照數(shù)值和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比。通過(guò)分析得出節(jié)能潛力，制定節(jié)能措施，確定節(jié)能改造效益。
第二章 建筑設(shè)備審計(jì)及環(huán)境評(píng)價(jià)
2.1建筑審計(jì)
該綜合樓屬于大型公用建筑，20xx年投入使用�？偨ㄖ娣e為24632.5m2，包括多媒體教室、多功能實(shí)驗(yàn)室和辦公室�？偣灿善邔咏ㄖM成(六層地上建筑和一層地下室)。屬于磚混結(jié)構(gòu)，窗戶較多，具有很好的采光效果。除去冬季集中供暖外，電力是該建筑惟一的能源。
2.2設(shè)備審計(jì)
1)照明系統(tǒng)。房間內(nèi)采用40W的節(jié)能熒光燈管，大廳及走廊內(nèi)采用36W節(jié)能熒光燈管和45W白熾燈，整棟建筑的照明系統(tǒng)中熒光燈占98%，其他燈具占2%。
2)空調(diào)系統(tǒng)。辦公室多采用KFR-70LW分體立式空調(diào)和KFR-32LW分體掛式空調(diào)系統(tǒng)，實(shí)驗(yàn)室內(nèi)多采用BCD-215KADZ分體立式空調(diào)系統(tǒng)；教室內(nèi)夏季多采用86W普通吊扇進(jìn)行通風(fēng)換熱。
3)供熱系統(tǒng)。熱能用于該樓的冬季采暖，其載體為學(xué)校鍋爐房供應(yīng)的熱水，鍋爐為2臺(tái)20噸/小時(shí)的熱水鍋爐，供水溫度為95℃，回水溫度為70℃。
4)其他系統(tǒng)。實(shí)驗(yàn)室內(nèi)設(shè)備和辦公設(shè)備均不定時(shí)運(yùn)行。
2.3室內(nèi)環(huán)境評(píng)價(jià)
夏季辦公室內(nèi)溫度為22～28℃之間，在舒適范圍內(nèi)，實(shí)驗(yàn)室根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求自行調(diào)節(jié)溫度，教室溫度略高，在25～31℃之間，冬季采用集中供暖和空調(diào)，辦公室和教室溫度均在15～19℃，溫度舒適，實(shí)驗(yàn)室根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求自行調(diào)節(jié)溫度。
第三章 建筑物設(shè)備能耗
3.1不同房間比較
各個(gè)房間的使用類型不同，造成各設(shè)備在整體中所占比例的不同，從圖1可以看出，教室主要的能耗為照明消耗，風(fēng)扇和電腦占到的比較小。而辦公室電腦占有很大比例，其次為空調(diào)，照明所占很少，這和辦公室的使用方式和時(shí)間是相關(guān)的。實(shí)驗(yàn)室電腦所占比例最大，其次是照明，從中可發(fā)現(xiàn)，各個(gè)實(shí)驗(yàn)設(shè)備運(yùn)行時(shí)間較少，沒(méi)有占到很多的比例，實(shí)驗(yàn)室和教室相比，人數(shù)比較少，控制室內(nèi)舒適度就比較容易，所以，空調(diào)和風(fēng)扇所占比例較少。
3.2不同時(shí)間比較
通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)得知，20xx年10月至20xx年9月中包括寒假和暑假兩個(gè)假期。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的設(shè)備狀態(tài)、教學(xué)課程安排表、教室安排時(shí)間表和學(xué)校財(cái)務(wù)憑據(jù)等綜合信息，確定照明的運(yùn)行時(shí)間、電腦的.運(yùn)行時(shí)間和實(shí)驗(yàn)設(shè)備的運(yùn)行時(shí)間，進(jìn)而確定用電設(shè)備的運(yùn)行。通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析與計(jì)算，照明、電腦和空調(diào)等設(shè)備的計(jì)算如圖2所示。實(shí)際耗電量與現(xiàn)場(chǎng)考察而預(yù)測(cè)獲得的耗電量數(shù)值非常接近，變化趨勢(shì)反應(yīng)了氣溫變化所帶來(lái)的耗電量的差別。
一般11月的耗電量比10月的耗電量多，其變化主要由兩個(gè)部分組成，一是冬天的來(lái)臨，使得空調(diào)以供熱方式運(yùn)行，二是可能晚間時(shí)間變長(zhǎng)而增大照明負(fù)荷增加�？傮w來(lái)看每年的耗電量在11月和12月及5、6月份最高，這是由于10月和11月份照明時(shí)間較長(zhǎng)，在集中供暖前使用了空調(diào)增加室內(nèi)溫度，5、6月份的濟(jì)南溫度高，濕度大，造成空調(diào)和風(fēng)扇使用時(shí)間很長(zhǎng)，所以耗電量很大，而2月和8月最低說(shuō)明假期期間許多教室不開(kāi)放，只有部分實(shí)驗(yàn)室和辦公室運(yùn)行。1月和7月是由于一半時(shí)間為假期，所以耗電量相對(duì)較少。其他月份為春秋季節(jié)，北京地處北溫帶，春秋時(shí)節(jié)氣候舒適，省去了空調(diào)和風(fēng)扇耗電。
3.3供熱能耗
20xx年冬季，采暖天數(shù)為130天，折算煤耗量21.2kg/m2，折算采暖費(fèi)為12.67元/m2。該綜合樓采暖面積24632m2，折算總煤耗量為522198.4kg，總采暖費(fèi)用為312087.44元。
第四章 節(jié)能分析
4.1節(jié)能潛力分析
該大學(xué)20xx-20xx學(xué)年，秋季開(kāi)學(xué)時(shí)間為20xx年9月3日-20xx年1月21日，春季開(kāi)學(xué)時(shí)間為20xx年2月19日-20xx年7月21日，所以用能主要集中在開(kāi)學(xué)期間，該綜合樓在寒假與暑假期間均關(guān)閉部分樓層。該綜合樓的空調(diào)設(shè)備主要用在辦公室，且北京的夏季氣候溫度變化一般較高，濕度變化小，所以空調(diào)的運(yùn)行時(shí)間只是在5月底至8月中旬，每年幾乎沒(méi)有太大的變化。用于教學(xué)科研的實(shí)驗(yàn)設(shè)備都有相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)行時(shí)間，能耗變化穩(wěn)定。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般性的公用建筑或住宅等一般性非住宅建筑的耗電量是20～60kWh/m2之間，而大型公共建筑(如高檔寫(xiě)字樓、賓館、大超市等)的耗電量是100～300kWh/m2，實(shí)際上超過(guò)350kWh/m2。據(jù)20xx年北京市建設(shè)局等單位組織的建筑能耗調(diào)查顯示，辦公建筑年電力能耗平均為100kWh/m2，教育建筑為55kWh/m2，住宅建筑為40kWh/m2，并且還有不斷增大的趨勢(shì)。20xx年年初北京有關(guān)部門對(duì)部分國(guó)家機(jī)關(guān)辦公建筑、大型公共建筑、北京市屬大專院校組織了建筑能耗審計(jì)工作試點(diǎn)。其中信息顯示，商場(chǎng)的耗電量最高，年耗電量達(dá)到175.5kWh/m2；大專院校辦公樓最低，為34.57kWh/m2；而某2.7萬(wàn)m2實(shí)驗(yàn)室和辦公樓，為64kWh/m2.；某理科學(xué)院占地1.5萬(wàn)m2，為98kWh/m2。該綜合實(shí)驗(yàn)樓用電量為64.4kWh/m2，其不同于普通的教育建筑，可以看出能耗并不是很高。然而，根據(jù)該綜合樓的實(shí)際情況可知，照明用電占總用電的39%，總耗電量為618790kWh，每平米每年耗電量約為25kWh，每平米耗電量約為6.8W，高于規(guī)定的6W/m2，降低用能消耗主要在照明用電方面，采用自然光及節(jié)電控制系統(tǒng)等相關(guān)措施，照明用電可降低20%～30%，總能耗可降低8%～10%，節(jié)約電費(fèi)約79205～118807元，可節(jié)約16121～28960千克標(biāo)準(zhǔn)煤，可減少13128～19693千克粉塵的排放，可減少二氧化碳排放為48120～72180千克，二氧化硫減排量為1448～2172千克。
4.2節(jié)能措施
根據(jù)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)和分析，可采用以下節(jié)能措施:
1)開(kāi)展杜絕浪費(fèi)等節(jié)能宣傳活動(dòng)，讓每一個(gè)學(xué)生都能根據(jù)實(shí)際情況，選擇照明場(chǎng)所。
2)熒光燈是主要照明光源，采用低損耗繼電器降低熒光燈能耗。
3)采用建筑照明及用電設(shè)備節(jié)電控制系統(tǒng)控制開(kāi)燈數(shù)量，建議采用JZJD-1型控制系統(tǒng)，利用紅外傳感器根據(jù)人數(shù)調(diào)節(jié)開(kāi)燈數(shù)目。
4)充分利用自然光，科技樓的窗戶面積較大，大部分教室都有外墻，采光充分，這是降低照明用電的可靠保證。
5)安裝負(fù)荷監(jiān)測(cè)裝置，發(fā)現(xiàn)負(fù)荷的變化規(guī)律，或者發(fā)現(xiàn)不必要的電能負(fù)荷，也為電能消耗分析提供數(shù)據(jù)，以更細(xì)致地進(jìn)行能耗分析。
第五章 結(jié)論
通過(guò)對(duì)該大學(xué)綜合樓的詳細(xì)能源審計(jì)，獲得了大學(xué)建筑物的能耗特點(diǎn)，大學(xué)建筑物按照不同的使用方式具有不同的能耗分布；分析大學(xué)建筑物的節(jié)能潛力，照明為主要能耗，綜合利用各類節(jié)能技術(shù)，大學(xué)建筑可節(jié)能8%～12%。
審計(jì)的報(bào)告12
我的三個(gè)月實(shí)習(xí)是在天津一稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行的，從XX年xx月xx日到XX年年xx月xx日。公司規(guī)模不大，總共十幾個(gè)人，全職的有4個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，4個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師，底下有10來(lái)個(gè)科員，科員一般都在做代理記賬和代理報(bào)稅。所長(zhǎng)原來(lái)是在財(cái)政局上班的，后出來(lái)自己創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)辦了這家公司。公司主要業(yè)務(wù)有稅務(wù)籌劃，代理記賬，代理報(bào)稅等。部門有審計(jì)部，財(cái)務(wù)部(代理記賬)，稅務(wù)部(代理報(bào)稅)。我去分配到審計(jì)部，跟著一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做審計(jì)。
剛?cè)ニ�，所長(zhǎng)給我們進(jìn)行培訓(xùn)，講稅收政策，以及審計(jì)底稿如何做，代理記賬如何做等。
一個(gè)月的實(shí)習(xí)期間我獲取了不少新知識(shí)也鞏固了許多老知識(shí)，并通過(guò)親身實(shí)踐體驗(yàn)，進(jìn)一步提高了我的業(yè)務(wù)水平，尤其是觀察、分析和解決問(wèn)題的實(shí)際工作能力。這個(gè)月主要的工作是出去審計(jì)，所以對(duì)審計(jì)程序比較清楚，也對(duì)其了解的比較透徹，故現(xiàn)對(duì)所有審計(jì)程序總結(jié)如下：
一、審計(jì)準(zhǔn)備階段
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢， 為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序,加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，須按照審計(jì)程序，在審計(jì)前制定詳實(shí)的審計(jì)計(jì)劃。
1、安排審計(jì)任務(wù)、選派審計(jì)人員、組成項(xiàng)目審計(jì)小組、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;
每有客戶要求審計(jì)，所長(zhǎng)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人物就會(huì)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的時(shí)間安排情況，選中一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)負(fù)責(zé)，同時(shí)給安排幾個(gè)審計(jì)助理，在所里一般為兩個(gè)實(shí)習(xí)生，組成審計(jì)小組。
2，審計(jì)前，提前和被審計(jì)單位溝通交流，提出審計(jì)時(shí)須準(zhǔn)備的資料;
我們出去審計(jì)通常被稱為“下戶”，每次下戶前一天，會(huì)打電話和單位聯(lián)系，先尋問(wèn)一下單位的會(huì)計(jì)記賬情況，讓他們準(zhǔn)備好第二天需要的資料，準(zhǔn)備好我們審計(jì)的場(chǎng)所，一般是會(huì)議室。
3、由被審計(jì)單位事先提供有關(guān)資料;
審計(jì)資料一般包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、驗(yàn)資報(bào)告、上年度審計(jì)報(bào)告、企業(yè)所得稅申報(bào)表草稿，企業(yè)總賬，明賬，資產(chǎn)負(fù)債表，原始憑證上，記賬憑證等，
4、制定審計(jì)工作方案;
負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體安排各個(gè)小組成員的審計(jì)任務(wù)，所里一般是兩個(gè)實(shí)習(xí)生負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表，主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)利潤(rùn)表的審計(jì)。
二、審計(jì)實(shí)施階段
1、召開(kāi)審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，明確審計(jì)意圖;
審計(jì)當(dāng)天，在審計(jì)之前負(fù)責(zé)某公司的審計(jì)小組成員會(huì)開(kāi)個(gè)會(huì)，使各成員都明白審計(jì)目的，和審計(jì)中需要注意的問(wèn)題。
2、檢查評(píng)價(jià)討論公司內(nèi)部控制制度;
通過(guò)在公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問(wèn)題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)而在容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方給予更多的關(guān)注。
3、查閱有關(guān)文件及會(huì)計(jì)資料，審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。
對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上發(fā)生的各科目，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)有問(wèn)題的科目，可查閱公司明細(xì)賬，原始憑證，并要求公司提供有關(guān)證明文件等。
4、按規(guī)定做好審計(jì)記錄，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，對(duì)需進(jìn)一步核查的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)調(diào)查、取證。
審計(jì)底稿要按照所得稅審計(jì)底稿要求的格式和內(nèi)容來(lái)編寫(xiě)，保證審計(jì)底稿的完整，清晰。證據(jù)必須充分。
三、審計(jì)報(bào)告階段
1、分析、整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿;
所里的客戶一般都是賬比較簡(jiǎn)單的，所以一天都能夠?qū)復(fù)��；氐剿镌俜治觥⒄砉ぷ鞯赘濉?/p>
2、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，并提交討論審核后定稿;
通過(guò)審計(jì)底稿，寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。并且經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核。
3、審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，被審計(jì)單位有異議的即時(shí)告訴審計(jì)單位;
所里初稿定了時(shí)，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見(jiàn)，如果被審單位有意見(jiàn)時(shí)，雙方即時(shí)協(xié)調(diào)。
4、審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位返回的意見(jiàn)應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清，經(jīng)討論后并修改審計(jì)報(bào)告;
審計(jì)小組綜合被審單位意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行再一次審查。
5.按照客觀公正、實(shí)事求是的原則出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審計(jì)單位。
在按照客觀公正、實(shí)事求是的原則下，雙方就審計(jì)初稿達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，則可以報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審單位。
6、對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計(jì)。
7、在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項(xiàng)目的`檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。
審計(jì)結(jié)束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。
一個(gè)月的實(shí)習(xí)時(shí)間過(guò)去了，幾乎天天出去審計(jì)，面對(duì)如此種種形形色色的大中小企業(yè)，看到不同行業(yè)不同的賬，不同公司不同的問(wèn)題，不同問(wèn)題不同的解決方法，天天接受新鮮事物，給我一個(gè)剛出校門的學(xué)生增了很多壓力。涉獵知識(shí)的廣泛性和復(fù)雜性，諸多的會(huì)計(jì)政策和稅種優(yōu)惠政策，對(duì)我的工作也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。同時(shí)人與人之間如何溝通，如何表達(dá)自己的思想并傳遞出準(zhǔn)確而有效的信息，都是我以后應(yīng)當(dāng)多加學(xué)習(xí)的。
審計(jì)的報(bào)告13
一、實(shí)習(xí)目的：
本次實(shí)習(xí)的目的主要有四個(gè)：一是充實(shí)、印證、深化我們所學(xué)的專業(yè)知識(shí)。因?yàn)槲覀冊(cè)趯W(xué)校里面所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，除了考試是沒(méi)有其他方式檢驗(yàn)和鞏固的方法，因而學(xué)過(guò)之后又很快的忘記了；二是讓我們理論聯(lián)系實(shí)踐，分析、處理實(shí)際工作中可能遇到的問(wèn)題。所學(xué)知識(shí)如果不運(yùn)用，永遠(yuǎn)都只是理論。一個(gè)簡(jiǎn)單的例子就是我們?cè)跁?huì)計(jì)課上所說(shuō)的記賬憑證，其實(shí)并不知道它是什么樣子，該怎樣填寫(xiě)，只有實(shí)習(xí)時(shí)，我們才會(huì)看到企業(yè)的記賬憑證，甚至自己動(dòng)手去填寫(xiě)，這樣我們才會(huì)把一個(gè)抽象的知識(shí)點(diǎn)具體化；三是為了擴(kuò)大我們的視野，增加對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)的感性認(rèn)識(shí)；四是為了增強(qiáng)我們的勞動(dòng)觀念，紀(jì)律觀念，提高綜合能力，以適應(yīng)未來(lái)的工作。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容：
本次的實(shí)習(xí)內(nèi)容由三部分內(nèi)容組成：一是聽(tīng)專家講座。主要有王玉欣教授、中醫(yī)藥集團(tuán)西安分公司的財(cái)務(wù)人員和華德誠(chéng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的'李所長(zhǎng)。目的是讓我們了解相關(guān)專業(yè)知識(shí)，為后期的實(shí)踐打基礎(chǔ)；二是參觀幾個(gè)典型企業(yè)，簡(jiǎn)單了解不同生產(chǎn)企業(yè)的工作流程。我們主要參觀了四個(gè)公司：康師傅飲品有限公司西安分公司、盾安電器有限公司、中鋼鐵公司和新華印刷廠。三是到實(shí)習(xí)單位實(shí)踐。我們這一組十個(gè)人去了希格瑪會(huì)計(jì)事務(wù)所。
三、實(shí)習(xí)安排：
本次實(shí)習(xí)為期一個(gè)月，也就是四周時(shí)間，從6月22日至7月19日。第一周在學(xué)校聽(tīng)有關(guān)專家的講座并抽出了一天時(shí)間去參觀企業(yè)，從第二周開(kāi)始去各實(shí)習(xí)單位開(kāi)始實(shí)踐，實(shí)習(xí)結(jié)束后要有實(shí)習(xí)日志，周記和報(bào)告，同時(shí)有一個(gè)交流的機(jī)會(huì)。
四、實(shí)習(xí)單位介紹：
五、實(shí)習(xí)過(guò)程：
在本次的實(shí)習(xí)過(guò)程中，我受益匪淺，事務(wù)所的主要工作就是審計(jì)其他企業(yè)，所以我學(xué)到了一些簡(jiǎn)單的審計(jì)方法。作為一名審計(jì)人員，在查賬工作開(kāi)始之前及查賬過(guò)程中，應(yīng)假設(shè)被查單位的會(huì)計(jì)資料或其中有關(guān)被查對(duì)象是有問(wèn)題的，只不過(guò)尚不知其具體表現(xiàn)形態(tài)及其存在的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。事實(shí)上，被查單位也許沒(méi)有財(cái)務(wù)問(wèn)題，但查賬人員只有確立這一假設(shè)，才有可能以審查者的態(tài)度和眼光查閱被查單位的每一份所需檢查的會(huì)計(jì)資料，才有可能從多方面、多角度去檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性，合理性和合法性，才能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的疑點(diǎn)。而且，審計(jì)人員要重視對(duì)備查單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的檢查、測(cè)試與評(píng)價(jià)。如果經(jīng)過(guò)檢查與測(cè)試，認(rèn)為被查單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)部分環(huán)節(jié)健全，部分環(huán)節(jié)不健全，那么查賬人員可以將不健全環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。另外，審計(jì)人員要處理好順查和逆差的關(guān)系。順查和逆差可變換運(yùn)用，順查中有逆差，逆差中有順查，順查與逆差相互結(jié)合、相互滲透。只有正確處理好順查與你查的關(guān)系，才能在順查與逆差的靈活運(yùn)用中，即盡快抓住財(cái)務(wù)問(wèn)題存在的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，又及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)所在。
在假設(shè)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)有問(wèn)題的前提下，確定合理的審計(jì)程序與審計(jì)方法，開(kāi)始實(shí)質(zhì)性的審計(jì)。作為一名實(shí)習(xí)了不到一個(gè)月的學(xué)生，我對(duì)審計(jì)的技巧正掌握的并不透徹，事務(wù)所的師傅讓我做的是最基本的工作，即抽查憑證。在抽查憑證的過(guò)程中，師傅教給我如何從憑證中找出其企業(yè)存在的問(wèn)題，同時(shí)我個(gè)人查閱了一些資料，知道如何從記賬憑證中找出企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。
首先是為什么叫抽查憑證，而不是檢查每一張憑證。因?yàn)槠髽I(yè)的記賬憑證會(huì)特別多，如果都檢查，工作量會(huì)很大；而審計(jì)人員只是希望從記賬憑證中找出可能存在的問(wèn)題，如果能達(dá)到這個(gè)目的，就沒(méi)有必要做大量的工作。只要能到目的，工作越簡(jiǎn)單越好。所以審計(jì)人員應(yīng)從大量的憑證中抽取一部分進(jìn)行審查。但應(yīng)該如何抽取，抽取多少才算合理的呢？審計(jì)人員應(yīng)該抽取金額數(shù)量較大的、有異常的記賬憑證。這里的數(shù)額較大是相對(duì)的，并沒(méi)有一個(gè)定值，而要以與被查單位的特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相聯(lián)系；這里的異常包括數(shù)字異常、發(fā)生時(shí)間異常、發(fā)生地點(diǎn)異常、往來(lái)單位異常、業(yè)務(wù)內(nèi)容及科目對(duì)應(yīng)關(guān)系異常等情況。同時(shí)抽取的金額數(shù)必須達(dá)到所有發(fā)生額的一定比例。因?yàn)槿绻槿〉谋壤^小，則沒(méi)有代表性；同樣如果所抽取金額數(shù)占發(fā)生額的大部分，且都是沒(méi)有問(wèn)題的，則可以斷定該企業(yè)是沒(méi)有財(cái)務(wù)問(wèn)題的。
其次是如何從所抽取的憑證中找出問(wèn)題，這也是我所寫(xiě)的主要內(nèi)容。因?yàn)槊恳粡堄涃~憑證都附有原件，即原始憑證。所以從原始憑證中找出財(cái)務(wù)問(wèn)題也是審計(jì)的一個(gè)突破口，當(dāng)然這要和記賬憑證結(jié)合起來(lái)檢查。原始憑證是指經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。所以審計(jì)人員應(yīng)對(duì)接收的外來(lái)憑證或企業(yè)自制的原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性和合理性進(jìn)行審查。原始憑證常規(guī)檢查的要點(diǎn)為：
（1） 原始憑證所具有的要素是否齊全，包括日期、數(shù)量、單位、金額等；
�。�2） 原始憑證所填寫(xiě)的文字、數(shù)字是否清楚完整，更正方法是否符合規(guī)定；
（3） 原始憑證所辦理的審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否全部正式蓋章，是否蓋有財(cái)務(wù)公章或收訖付訖記；
�。�4） 自制原始憑證（包括證、券、單、表）是否連續(xù)編號(hào)，其存根與所開(kāi)具的憑證是否一致等；
審計(jì)的報(bào)告14
一、審計(jì)報(bào)告
二、已審項(xiàng)目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注
1、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入情況明細(xì)表
2、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表
3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表
4、購(gòu)置、試制、改造設(shè)備費(fèi)用及設(shè)備租賃費(fèi)明細(xì)表
5、材料費(fèi)用明細(xì)表
6、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用明細(xì)表
7、國(guó)際合作與交流費(fèi)用明細(xì)表
8、其他經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表
9、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表
10、財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注
三、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件
審計(jì)報(bào)告
審計(jì)編號(hào)
ABC公司：
我們審計(jì)了后附的xx單位(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況包括本項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡(jiǎn)稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。
一、管理層對(duì)明細(xì)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項(xiàng)目真實(shí)、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報(bào)項(xiàng)目指南、科技項(xiàng)目合同書(shū)等)執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的'合理性，以及評(píng)價(jià)明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。
四、申報(bào)明細(xì)表編制基礎(chǔ)
我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)的要求而編制的。本報(bào)告僅供ABC公司向項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)申報(bào)項(xiàng)目驗(yàn)收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
(蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)深圳
二○一x年x月x日
審計(jì)的報(bào)告15
一、美國(guó)的審計(jì)體制及審計(jì)目標(biāo)
美國(guó)審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)由立法機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)兩部分組成。立法機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)包括美國(guó)國(guó)會(huì)所屬的會(huì)計(jì)總署和各州議會(huì)、地方議會(huì)所屬的審計(jì)長(zhǎng)辦公室；行政機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)包括聯(lián)邦政府各部門設(shè)立的監(jiān)察長(zhǎng)辦公室和各州政府及地方政府下設(shè)的審計(jì)局或州政府部門的監(jiān)察長(zhǎng)辦公室。民間審計(jì)是指在美國(guó)證券交易委員會(huì)的法規(guī)約束下實(shí)現(xiàn)的、以外部獨(dú)立審計(jì)為形式的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。內(nèi)部審計(jì)體制是為保證完成單位和企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，在單位內(nèi)部自行設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督而進(jìn)行科學(xué)的組織和管理的體系。根據(jù)美國(guó)法律要求，凡接受政府撥款的組織都要健全內(nèi)控制度，凡對(duì)外發(fā)行股票的企業(yè)都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
美國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)和宗旨是為委托人和人民服務(wù)。立法機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)為各級(jí)議會(huì)和人民負(fù)責(zé)；行政機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)為行政機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。但是各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)所必須遵循的基本準(zhǔn)則都是：“負(fù)責(zé)”、“公正”和“可靠”。所謂“負(fù)責(zé)”是國(guó)家審計(jì)部門的工作性質(zhì)，就是要保證各級(jí)政府對(duì)美國(guó)人民負(fù)責(zé)：“公正”是審計(jì)部門高標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)精神，就是要客觀地、以事實(shí)為依據(jù)地?zé)o黨派及無(wú)意識(shí)形態(tài)地進(jìn)行工作：“可靠”是審計(jì)部門的工作目的，就是要提供高質(zhì)量、及時(shí)、準(zhǔn)確、有用、清楚和公正的報(bào)告和服務(wù)。如當(dāng)前美國(guó)會(huì)計(jì)總署的工作目標(biāo)和宗旨是為國(guó)會(huì)和聯(lián)邦政府提供及時(shí)和有效的服務(wù)：即一是為美國(guó)人民的安全和財(cái)政保障而提出現(xiàn)實(shí)和潛在的挑戰(zhàn)；二是回應(yīng)對(duì)安全的威脅和國(guó)際間互相聯(lián)系的挑戰(zhàn)；三是幫助聯(lián)邦政府改變作用去面對(duì) 21 世紀(jì)的具體挑戰(zhàn)；四是作為模范的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)和具國(guó)際水平的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)去擴(kuò)大聯(lián)邦審計(jì)部門自身的價(jià)值。美國(guó)的審計(jì)不同于我國(guó)的現(xiàn)階段的審計(jì)，而是通過(guò)現(xiàn)實(shí)的審計(jì)，發(fā)掘未來(lái)的要求和工作指向，既有前瞻性。審計(jì)任務(wù)大致來(lái)自三個(gè)方面，一是國(guó)會(huì)和國(guó)會(huì)成員要求做的，二是立法院委托做的，三是自身發(fā)展要求去做的。涉及范圍廣，既有人口老齡化、衛(wèi)生保健、社會(huì)保障、運(yùn)輸安全問(wèn)題、也有保證國(guó)家安全、世界環(huán)境保護(hù)問(wèn)題等。聯(lián)邦審計(jì)署根據(jù)審計(jì)結(jié)果向國(guó)會(huì)提出相關(guān)報(bào)告和建議，不直接對(duì)被審單位下達(dá)處理意見(jiàn)，而是由國(guó)會(huì)作出處理意見(jiàn)。美國(guó)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)目標(biāo)是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)最大限度地獲取收益并擴(kuò)大自身“公正”、“誠(chéng)信”的社會(huì)影響。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)和宗旨就是保證單位和企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有序、有效運(yùn)行。
二、美國(guó)的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有企業(yè)審計(jì)
在美國(guó)，除郵政局、鐵路公司、高速公路收費(fèi)站以外，其他 99 ％以上的企業(yè)都是非國(guó)有企業(yè)。國(guó)有企業(yè)數(shù)量不到企業(yè)總數(shù)的 1 ％，其財(cái)產(chǎn)約占社會(huì)總財(cái)產(chǎn)的 5 ％。這些企業(yè)運(yùn)行的主要特點(diǎn)：一是不參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)人認(rèn)為，為了保證和創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，只要能賺錢的行業(yè)或領(lǐng)域政府就不應(yīng)該進(jìn)入經(jīng)營(yíng)，已經(jīng)進(jìn)入的也要私有化。在競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，政府是第三方，是執(zhí)法者，政府公司參與競(jìng)爭(zhēng)會(huì)破壞競(jìng)爭(zhēng)。二是政府公司不納稅、不上繳利潤(rùn)，而且只要是用于公益目的的項(xiàng)目，還可以從政府預(yù)算中獲取撥款，不要求投資回報(bào)。三是對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理以國(guó)會(huì)的立法為核心。美國(guó)除頒布了綜合性、具有普遍適用意義的政府公司法外，還對(duì)政府公司采用單行法規(guī)定其設(shè)立目的、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍等。四是對(duì)國(guó)有公司采用國(guó)會(huì)聽(tīng)證會(huì)監(jiān)督、公民監(jiān)督和政府審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督。
由于美國(guó)國(guó)有企業(yè)的上述特點(diǎn)，在美國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)基本上不開(kāi)展對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作。政府審計(jì)工作 20 ％為對(duì)各級(jí)政府和部門的財(cái)務(wù)審計(jì)， 80 ％是從事績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是以審計(jì)項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)。在過(guò)去的幾年中，聯(lián)邦會(huì)計(jì)總署僅對(duì)郵政局進(jìn)行過(guò)績(jī)效審計(jì)。審計(jì)結(jié)果認(rèn)定聯(lián)邦郵政局是一個(gè)虧損企業(yè)，效益一年不如一年，除政府和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理原因外，私人企業(yè)飛速發(fā)展的電子郵件和快遞業(yè)務(wù)以及靈活的經(jīng)營(yíng)方式爭(zhēng)搶生意是重要因素。但聯(lián)邦政府仍然對(duì)該國(guó)有公司進(jìn)行保留，一是這些公司屬公益事業(yè)，是美國(guó)文化的象征，人民需要他；二是政府和人民認(rèn)為這些老牌的國(guó)有公司應(yīng)作為見(jiàn)證美國(guó)輝煌歷史發(fā)展的“紀(jì)念物”有永久保存的意義。
因此，美國(guó)國(guó)有企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)管理模式和中國(guó)的國(guó)有企業(yè)沒(méi)有可比性，下文所述及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法等是指美國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)、政府及部門公共收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)通常采用的做法。從中我們可以得到啟示，思考可資借鑒的方法和經(jīng)驗(yàn)。
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
1 、風(fēng)險(xiǎn)防范從接受審計(jì)任務(wù)開(kāi)始。美國(guó)各種性質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)完成委托人正式委托并有明確目的的項(xiàng)目，決不擴(kuò)大范圍。如政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)任務(wù) 90 ％以上是國(guó)會(huì)委員會(huì)及其成員和立法院委托的，其余任務(wù)是法律規(guī)定的，只有少量審計(jì)部門自定項(xiàng)目。就是對(duì)所要求的任務(wù)也要首先判斷先期信息的可靠性和完成該項(xiàng)目的可行性后才會(huì)決定是否接受任務(wù)，即用謹(jǐn)慎避免自陷泥澇。
2 、作好充分的審前準(zhǔn)備工作是完成好審計(jì)任務(wù)的關(guān)鍵。美國(guó)審計(jì)部門一經(jīng)接受審計(jì)任務(wù)后便開(kāi)始做審前準(zhǔn)備工作。他們認(rèn)為做好這項(xiàng)工作等于完成好任務(wù)的一半。不做很好的規(guī)劃，就有可能出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題。審前準(zhǔn)備一般都要經(jīng)過(guò)以下四個(gè)階段：一是議案階段。即對(duì)所接受的任務(wù)性質(zhì)、要達(dá)到和可能達(dá)到的目標(biāo)、難度、所需人力和財(cái)力、可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范等進(jìn)行充分的討論。二是初步的事實(shí)尋找和會(huì)見(jiàn)委托人，即審前調(diào)查階段。在這階段既要向委托人弄清最終意圖并索取其手中已經(jīng)掌握的一手材料，還要從外圍對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行初步調(diào)查，從而確定重點(diǎn)和工作突破口。三是審計(jì)方案的設(shè)計(jì)和編制。實(shí)施方案的編制要求詳盡而具體，具有很強(qiáng)的可操作性。這和我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)審計(jì)方案編制要求差不多。四是方案的審查和批準(zhǔn)。每個(gè)實(shí)施方案均須層層審核，最后由部門最高審計(jì)官批準(zhǔn)執(zhí)行。美國(guó)審計(jì)的審前準(zhǔn)備工作時(shí)間很長(zhǎng)，一般都要經(jīng)過(guò)4至6個(gè)月時(shí)間。
3 、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)會(huì)計(jì)總署（GAO）是根據(jù) 1921 年《預(yù)算和會(huì)計(jì)法》設(shè)立并按該法案規(guī)定行使部門職責(zé)。以后的新修正案和新法案進(jìn)一步發(fā)展和延伸了審計(jì)的作用，并規(guī)定了審計(jì)的職責(zé)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)�？偟膩�(lái)講，政府審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家法律，民間審計(jì)是在法律的基礎(chǔ)上執(zhí)行行業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)只對(duì)照內(nèi)控制度檢查并依靠?jī)?nèi)審人員強(qiáng)烈的道德觀念。但不同性質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象有很多不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可供選擇。有些標(biāo)準(zhǔn)來(lái)自于專業(yè)學(xué)會(huì)，有些標(biāo)準(zhǔn)就是被審計(jì)對(duì)象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然每個(gè)審計(jì)部門還須執(zhí)行自己制定的審計(jì)方案標(biāo)準(zhǔn)、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工作底稿標(biāo)準(zhǔn)等。但是不論是法律；還是政府的、行業(yè)的、專業(yè)的各種標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)都是客觀的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)按標(biāo)準(zhǔn)操作就可以避免很多風(fēng)險(xiǎn)。
?4 、質(zhì)量控制工作貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。美國(guó)各種性質(zhì)不同的審計(jì)部門為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都十分重視質(zhì)量控制工作，而且將這項(xiàng)工作貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。歸納起來(lái)就是確保工作質(zhì)量要做 7 項(xiàng)準(zhǔn)備， 7 道“閘門”進(jìn)行質(zhì)量控制。確保工作質(zhì)量的 7 項(xiàng)準(zhǔn)備工作：一是遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員不得隨心所欲；二是工作人員的挑選，挑選與項(xiàng)目任務(wù)專業(yè)對(duì)口、精湛、高素質(zhì)、獨(dú)立的審計(jì)人員完成任務(wù)，特別注意要挑選最好的人員做最好的報(bào)告：三是不斷地對(duì)職員進(jìn)行在職培訓(xùn)；四是鼓勵(lì)、要求新老職員互相幫助：五是挑選部分人員進(jìn)行不同的專業(yè)深造：六是通過(guò)參加各種研討會(huì)達(dá)到培訓(xùn)的目的：七是作出科學(xué)、適當(dāng)?shù)墓ぷ鞣秶?guī)劃、審計(jì)目標(biāo)規(guī)劃和具體項(xiàng)目規(guī)劃。
美國(guó)審計(jì)工作是嚴(yán)格按步驟進(jìn)行的，共分7個(gè)階段，每一個(gè)階段都被看作是一道“閘門”。審計(jì)工作的每一步、每一個(gè)行動(dòng)都必須嚴(yán)格記錄在案?jìng)洳�，審�?jì)組或?qū)徲?jì)人員沒(méi)有完成某一階段的`任務(wù)就不能跨進(jìn)下一階段，而且每個(gè)階段的工作責(zé)任目標(biāo)都很明確，以此保證審計(jì)工作質(zhì)量。這 7 道進(jìn)行質(zhì)量控制的“閘門”是：（1） 任務(wù)審查 （ 前已述及 ）（2） 接受任務(wù)。（3）承諾委托及設(shè)計(jì)方案模型。美國(guó)政府審計(jì)均是按審計(jì)組制定的審計(jì)方案設(shè)計(jì)模型進(jìn)行的，審計(jì)方案設(shè)計(jì)模型提供了工作的基本邏輯�！澳Ｐ汀北仨毎ㄎ腥讼胍瘑T會(huì)，制訂內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，要求所有分公司都要遵守。該公司不但建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系，更重要的是通過(guò)不同方式對(duì)內(nèi)部控制體系不斷進(jìn)行測(cè)評(píng)，通過(guò)自我調(diào)整，達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。該公司的主要做法有：一是聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)組織來(lái)審查，通過(guò)審查結(jié)果檢測(cè)內(nèi)部控制體系的安全完整。二是自我評(píng)估，公司內(nèi)部審計(jì)部門用公司的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量自身的工作，通過(guò)測(cè)試每項(xiàng)工作，找出工作中的缺欠，進(jìn)而完善審計(jì)工作。三是進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)對(duì)公司各部門控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后做出年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，通常認(rèn)為，審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容變化越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；商品采購(gòu)或銷售量越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)等變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)大。公司還將所屬各部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模式分為高中低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，將審計(jì)重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，如工程、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)等部門做為高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，適當(dāng)考慮中低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，如制造、維修等部門，根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度高低，確定審計(jì)的頻率，高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目每年審計(jì)，低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目幾年審計(jì)一次，同時(shí)根據(jù)審計(jì)情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。摩托羅拉公司所有會(huì)計(jì)信息電子化，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)分布在世界各地的分公司數(shù)據(jù)信息的研究分析，檢查控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低審計(jì)成本。
美國(guó)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹，該事務(wù)所的審計(jì)以制度基礎(chǔ)審計(jì)為基本模式，側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。在審計(jì)前期，首先分析客戶風(fēng)險(xiǎn)：調(diào)查了解客戶背景，考慮可能影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，主要方法是由客戶填寫(xiě)事務(wù)所預(yù)先設(shè)計(jì)的表格，表格中詳細(xì)列明各項(xiàng)需用了解的情況；然后制訂審計(jì)戰(zhàn)略，通常制訂依賴內(nèi)部控制計(jì)劃，進(jìn)入調(diào)查客戶內(nèi)部控制階段，在此階段，審計(jì)人員主要依賴客戶的內(nèi)部審計(jì)部門的工作成果，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的詢問(wèn)，了解其工作流程，并依據(jù)事務(wù)所的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，認(rèn)為其工作質(zhì)量達(dá)到審計(jì)水準(zhǔn)時(shí)，利用其成果；進(jìn)行符合性測(cè)試階段，通過(guò)測(cè)試，明確是否調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。在整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)要素：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，以便制訂合理的審計(jì)戰(zhàn)略。通過(guò)內(nèi)部控制制度建全程度確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量的擴(kuò)大或減少，在節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的條件下達(dá)到審計(jì)的目的。德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所從 1997 年成立一個(gè)審計(jì)方法部，組織專業(yè)人員，專門研究審計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其變化，針對(duì)不同行業(yè)內(nèi)控薄弱點(diǎn)的不同，通過(guò)設(shè)計(jì)不同行業(yè)的測(cè)試程序軟件及不斷適應(yīng)準(zhǔn)則的變化，幫助審計(jì)人員盡快完成內(nèi)部控制測(cè)試工作，提高工作效率。該事務(wù)所開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件包括強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和查詢系統(tǒng)及各種輔助審計(jì)工具，為審計(jì)人員提供幫助。
四、體會(huì)及建議
通過(guò)學(xué)習(xí)和思考，我們認(rèn)為獨(dú)立執(zhí)法、向公眾負(fù)責(zé)、做充分的審前準(zhǔn)備及審計(jì)方案模型設(shè)計(jì)、采用招投標(biāo)辦法聘用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)任務(wù)等作法值得我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)借鑒。另外，給我們印象較深的：一是審計(jì)長(zhǎng)產(chǎn)生的方式很有特點(diǎn)，百先由國(guó)會(huì)向總統(tǒng)提出侯選人，然后交參議院確認(rèn)和審核，由總統(tǒng)任命，任期 17 年，長(zhǎng)于總統(tǒng)任期，任期內(nèi)除彈劾外，不得撤換，這就對(duì)審計(jì)長(zhǎng)在任期內(nèi)履行職責(zé)的獨(dú)立性起到了保證作用。二是審計(jì)的法定職責(zé)、審計(jì)的使命，具有廣泛性。審計(jì)的任務(wù)是通過(guò)對(duì)政府各項(xiàng)事業(yè)的審計(jì)，支持國(guó)會(huì)履行憲法賦予的責(zé)任，行使監(jiān)督和立法職責(zé)，幫助政府改善工作，增強(qiáng)責(zé)任，確保政府工作的可靠性，為國(guó)家和人民謀取利益，回應(yīng)對(duì)安全的威脅和國(guó)際間互相聯(lián)系的挑戰(zhàn)。三是審計(jì)人員配備是根據(jù)專業(yè)工作需要，配屬行業(yè)內(nèi)的精英強(qiáng)手，體現(xiàn)較強(qiáng)的專業(yè)性。在美國(guó)審計(jì)資源豐富，涉及領(lǐng)域非常廣泛，審計(jì)所要求的人員根據(jù)工作的需求，涉及多個(gè)學(xué)科和專業(yè)，對(duì)一個(gè)部門一個(gè)行業(yè)的審計(jì)，有資金使用方面的內(nèi)容，有專業(yè)業(yè)務(wù)要求的內(nèi)容，以及未來(lái)發(fā)展方向的要求，所以審計(jì)人員也是來(lái)自多個(gè)行業(yè)的技術(shù)人員或者專家組成，為審計(jì)增加新的內(nèi)容和不斷發(fā)展注入活力。為此我們提出幾點(diǎn)建議：
�。� 一 ）根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)建設(shè)的狀況，應(yīng)進(jìn)一步拓寬審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)逐步向績(jī)效審計(jì)方向發(fā)展，在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮更大作用。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，在美國(guó)，績(jī)效審計(jì)在政府審計(jì)業(yè)務(wù)中已經(jīng)達(dá)到 80 ％以上�？�(jī)效審計(jì)的主要方面是項(xiàng)目和管理活動(dòng)。審計(jì)的目標(biāo)是項(xiàng)目及管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。美國(guó)會(huì)計(jì)總署績(jī)效審計(jì)近年主要是圍繞衛(wèi)生保健、社會(huì)保障、自然資源和環(huán)保、運(yùn)輸安全、美國(guó)國(guó)際利益、政府與犯罪和恐怖威脅作斗爭(zhēng)的能力等重點(diǎn)工作領(lǐng)域來(lái)開(kāi)展的。通過(guò)對(duì)聯(lián)邦政府的政策、行政機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目的工作情況進(jìn)行評(píng)估，確定其工作完成情況的好壞；通過(guò)財(cái)政和其他管琿審計(jì)手段對(duì)政府工作進(jìn)行監(jiān)督，確定公共資金是否依照有關(guān)法律被有效、有成果地使用，進(jìn)而幫助改善聯(lián)邦政府的工作，增強(qiáng)責(zé)任，為美國(guó)人民謀利。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，政府及有關(guān)管理部門績(jī)效不高、管理不善、責(zé)任履行不到位等造成的損失也是不可忽視的，因此，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)有廣泛的發(fā)展空間。我們應(yīng)借鑒美國(guó)在績(jī)效審計(jì)方面積累的經(jīng)驗(yàn)，圍繞人大、政府關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位項(xiàng)目及管理活動(dòng)的績(jī)效審計(jì)，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理諸如政策、措施、手段和方法等開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)，從體制、法制、機(jī)制和制度等方面提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。我們應(yīng)隨著審計(jì)實(shí)踐不斷進(jìn)行總結(jié)、完善和發(fā)展，在促進(jìn)政府及有關(guān)管理部門履行職責(zé)、完善國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮更大作用。為適應(yīng)未來(lái)社會(huì)發(fā)展的需要，為政府提供更多的服務(wù)，對(duì)目前的審計(jì)業(yè)務(wù)做進(jìn)一步的拓展，在現(xiàn)有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，逐步增加對(duì)社會(huì)服務(wù)行業(yè)和從事社會(huì)管理部門的規(guī)劃和預(yù)測(cè)、分析業(yè)務(wù)，對(duì)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行評(píng)估和提出建議，為審計(jì)工作注入新的內(nèi)容。
�。� 二 ）采用先進(jìn)的審計(jì)方法和規(guī)范的審計(jì)程序，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)國(guó)家審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，廣泛引入了戰(zhàn)略審計(jì)理論，風(fēng)險(xiǎn)控制方法和計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，使審計(jì)人員能夠從宏觀的角度、用戰(zhàn)略的眼光分析被審計(jì)單位的發(fā)展方向和資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，確認(rèn)內(nèi)部控制是否健全有效，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源，從審計(jì)的手段方法上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約了審計(jì)成本，很好地解決了審計(jì)必須進(jìn)行，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的矛盾。我們可以借鑒美國(guó)的做法和經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)審計(jì)方法，樹(shù)立戰(zhàn)略分析理論和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)取證模式，由帳目基礎(chǔ)審計(jì)盡早過(guò)渡到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，制定內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)領(lǐng)域，建立綜合審計(jì)信息庫(kù)，掌握被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其發(fā)展變化，提高審計(jì)效率，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（ 三 ）分利用社會(huì)審計(jì)力量，解決審計(jì)力量不足問(wèn)題。美國(guó)和我國(guó)一樣，政府審計(jì)力量不足，聯(lián)邦政府 （ 包括 19 個(gè)派駐機(jī)構(gòu) ） 共有 3300 名工作人員，州審計(jì)部門幾十到一百多人，一些縣政府甚至只有 3 至 4 名審計(jì)人員。但面臨國(guó)會(huì)、議員、政府、部門交辦的審計(jì)任務(wù)卻越來(lái)越重，因此，為完成工作任務(wù)就得由政府出錢聘用民間審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助完成任務(wù)。聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師是采用面向社會(huì)公開(kāi)招投標(biāo)辦法。一般是通過(guò)媒體向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布招聘信息，符合基本條件的所有社會(huì)機(jī)構(gòu)均可參與投標(biāo)，投標(biāo)者在一定的期限內(nèi)均須編制并提交出詳盡的《審計(jì)實(shí)施方案》（ 標(biāo)書(shū) ） ，政府審計(jì)機(jī)關(guān)再組織議標(biāo)，最后確定中標(biāo)者并進(jìn)行公告，然后簽定包括責(zé)任、義務(wù)等各項(xiàng)要求在內(nèi)的聘用合同。并且政府審計(jì)機(jī)構(gòu)要派專人對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)所做工作進(jìn)行全過(guò)程的質(zhì)量監(jiān)督控制，以保證其工作質(zhì)量符合政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求。通過(guò)這種辦法，既解決了政府審計(jì)力量不足的矛盾，又能確保審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)還會(huì)節(jié)約政府支出。培訓(xùn)團(tuán)所到的伊利諾州，其工作總量的 95 ％都是由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成的；聯(lián)邦會(huì)計(jì)總署有 5 ％的工作是由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的，一般是在審計(jì)力量不足的情況下，需要專家、專業(yè)人員時(shí)才騁請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員。因此建議無(wú)論是企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都可以將其中的一部分業(yè)務(wù)，如企業(yè)的真實(shí)合法性審計(jì)委托給社會(huì)審計(jì)組織，通過(guò)建立完善的工作標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則，采取招投標(biāo)等方式，將一些鑒證性工作交給社會(huì)審計(jì)組織，使國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有更多的人力和時(shí)間搞好政府投資項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)更高層次的作用，同時(shí)可以解決審計(jì)力量不足的問(wèn)題。
�。� 四 ）樹(shù)立審計(jì)工作的權(quán)威性，審計(jì)工作的權(quán)威性不在于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)做如何處理，而在于審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正揭示事物的本來(lái)面貌，審計(jì)的落腳點(diǎn)是看人民群眾的利益是否得到保護(hù)，審計(jì)的事項(xiàng)是否符合國(guó)家和人民群眾的要求，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將監(jiān)督的結(jié)果公布于眾，讓全社會(huì)來(lái)監(jiān)督。這樣審計(jì)的權(quán)威性要大于審計(jì)決定本身，也不至于將審計(jì)機(jī)關(guān)陷于具體的事務(wù)之中。
�。� 五 ）隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要，在隊(duì)伍結(jié)構(gòu)上應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整，今后的審計(jì)隊(duì)伍不再是單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的人才，應(yīng)是一支有律師、工程師、經(jīng)濟(jì)專家等各行業(yè)的專門人才組成的審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)隊(duì)伍注入新的活力。
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