會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查總結(jié)報(bào)告
根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于組織市縣財(cái)政部門開展度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》和市財(cái)政局《監(jiān)督科工作要點(diǎn)》文件精神，我縣財(cái)政局專項(xiàng)檢查組于5-7月份，對山西閣老醋業(yè)有限公司、襄垣縣永清有限責(zé)任公司、襄垣縣煤氣公司、襄垣縣開元小學(xué)、襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司、襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心、襄垣縣世通公交有限公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)政資金使用情況、固定資產(chǎn)購置管理和處置情況、財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用核銷情況，按照《財(cái)政檢查工作辦法》，通過檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，檢查現(xiàn)金等方式進(jìn)行了檢查�，F(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：
一、基本情況
1、山西閣老醋業(yè)有限公司成立于2004年，注冊資金500萬元，固定資產(chǎn)2000萬元，占地面積12畝，現(xiàn)有員工40余人，屬于民營企業(yè)。年生產(chǎn)食醋3000余噸，銷售收入400多萬元。設(shè)會(huì)計(jì)崗1人。
2、襄垣縣永清有限責(zé)任公司位于古韓鎮(zhèn)東北陽村，占地面積為30033平方米，建筑面積4170平方米，主要處理縣城區(qū)的生活污水，設(shè)計(jì)日處理污水1.5萬立方米，實(shí)際日處理污水約0.7萬立方米。單位屬于全民公益性企業(yè)，單位共有59人，其中在編職工2人，合同工44人，臨時(shí)工13人。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共3人，其中會(huì)計(jì)1人，出納1人，統(tǒng)計(jì)員1人。
3、襄垣縣煤氣公司屬于國有企業(yè)，位于縣城太行路468號，行政隸屬于縣城建局。公司有干部職工235人，其中：合同工199人，臨時(shí)工36人。年供氣量超過3000萬立方米，本企業(yè)財(cái)務(wù)人員4人，本科1人，�？�3人，崗位設(shè)置有：會(huì)計(jì)崗、出納崗、材料崗、成本崗。
山西仙堂飲品有限公司是由金鑫煤業(yè)和縣煤氣公司共同出資興建的一家集水生產(chǎn)、銷售為一體的一家大型飲品生產(chǎn)企業(yè)�，F(xiàn)隸屬于煤氣公司管理。2011年開始興建，2013年開始完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營。公司占地面積13000多平方米，公司有20人，其中合同工6人，臨時(shí)工14人，公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)3100萬元。財(cái)務(wù)科共有2人，設(shè)會(huì)計(jì)崗1人，出納崗1人。
4、襄垣縣開元小學(xué)位于開元東街66號，2006年9月建成并投入使用。春季有學(xué)生1386人。有28個(gè)教學(xué)班。當(dāng)年教職工人數(shù)為95人，其中：在編教師75人，自雇臨時(shí)人員20人。本校財(cái)務(wù)處共設(shè)兩個(gè)崗位，分別是會(huì)計(jì)崗位和出納崗位。屬于一座財(cái)政撥款型完全小學(xué)（事業(yè)單位）。
5、襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司于2003年10月投資500萬元興建的新優(yōu)特種植綜合示范園區(qū)，公司屬于民營股份制企業(yè)。綜合園區(qū)種植面積300畝，銷售收入達(dá)到71萬元，固定資產(chǎn)達(dá)到69萬元。是我縣比較有希望的新型民營股份制企業(yè)，公司發(fā)展前景比較樂觀。該企業(yè)財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)崗1人。
6、襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心成立于2008年12月31日，坐落于縣城城北街59號，掛靠縣城區(qū)管理，是一個(gè)負(fù)責(zé)整個(gè)縣城環(huán)境衛(wèi)生管理的正科級全額事業(yè)單位。中心共有干部職工499人，其中在編人數(shù)14人、公益性4人、合同制工人21人、臨時(shí)工459人、退休1人。主要工作職責(zé)是：負(fù)責(zé)縣城區(qū)28條路街及與之相連接的38條小巷共210多萬平方米的清掃保潔工作；負(fù)責(zé)縣城建城區(qū)317處生活垃圾點(diǎn)的集中清理清運(yùn)任務(wù)；負(fù)責(zé)主要路街、公共場合噴霧；承擔(dān)縣城6座公廁的清掃和管理。財(cái)務(wù)科設(shè)會(huì)計(jì)崗和出納崗2個(gè)職位，有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證2人。
7、襄垣縣世通公交有限公司于2013年8月29日正式注冊成立，公司性質(zhì)為國有獨(dú)資企業(yè)，隸屬交通運(yùn)輸局管理。公司坐落于襄垣縣太行路99號長運(yùn)公司院內(nèi)。共有職工113人，其中管理人員33人，司機(jī)80人。目前，公司投入車輛40臺(tái)，規(guī)劃公交線路3條，設(shè)公交站點(diǎn)171個(gè)。公司財(cái)務(wù)科共有人員3人。設(shè)財(cái)務(wù)崗、出納崗和統(tǒng)計(jì)崗3個(gè)崗位。
以上七家單位在執(zhí)行財(cái)政政策法律法規(guī)方面，在執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理、固定資產(chǎn)管理、管理等方面情況良好，符合《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)制度規(guī)定。
二、存在問題
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管制度不健全7個(gè)單位：
山西閣老醋業(yè)有限公司：經(jīng)檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣永清有限責(zé)任公司：經(jīng)檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”的規(guī)定。
山西省襄垣縣煤氣公司：經(jīng)檢查，煤氣公司和下屬單位山西仙堂飲品有限公司短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣開元小學(xué)：經(jīng)檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司：經(jīng)檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心：經(jīng)檢查，該單位短缺《固定資產(chǎn)管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣世通公交有限公司：經(jīng)檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”的規(guī)定。
2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全2個(gè)單位：
山西閣老醋業(yè)有限公司：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設(shè)置出納崗位。違反了《山西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》第25條：“單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:（一）會(huì)計(jì)、出納應(yīng)當(dāng)分設(shè)，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、債權(quán)債務(wù)和收入、支出等賬目的登記工作”。
襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設(shè)置出納崗位。違反了《山西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》第25條：“單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:（一）會(huì)計(jì)、出納應(yīng)當(dāng)分設(shè)，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、債權(quán)債務(wù)和收入、支出等賬目的登記工作”。
3、固定資產(chǎn)未登記入賬4個(gè)單位：
襄垣縣永清有限責(zé)任公司：6月30日第1號憑證支付電動(dòng)門款18120元，未記入固定資產(chǎn)賬。違反了《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》第十條“購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等記賬”。
山西省襄垣縣煤氣公司：1月2日第2號憑證支付管道、水泵等款項(xiàng)2730元，未記入固定資產(chǎn)賬。違反了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條“固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬”。
襄垣縣開元小學(xué)：12月28日第54號憑證支付路面硬化工程309800元，未記入固定資產(chǎn)賬。違反了《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》第十條“購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等記賬”。
襄垣縣世通公交有限公司：11月6日第8號憑證支付安裝鐵門款4605元，未記入固定資產(chǎn)賬。違反了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條“固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬”。
4、無證上崗1個(gè)單位：
襄垣縣世通公交有限公司：通過檢查發(fā)現(xiàn)，該單位財(cái)務(wù)出納員孔娟及統(tǒng)計(jì)員郭俊玲現(xiàn)已報(bào)名，準(zhǔn)備考試取證，還未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，屬于無證上崗。違反了《山西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》第七條“會(huì)計(jì)人員依法取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書后方能上崗。單位不得任用未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會(huì)計(jì)工作”的規(guī)定。
5、固定資產(chǎn)未登記實(shí)物賬簿2個(gè)單位：
襄垣縣永清有限責(zé)任公司：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設(shè)立固定資產(chǎn)實(shí)物賬簿。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”。
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對煤氣公司檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設(shè)立固定資產(chǎn)實(shí)物賬簿。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”。
6、賬實(shí)不符2個(gè)單位：
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對煤氣公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)：庫存現(xiàn)金大于賬面金額4876.12元（其中：應(yīng)領(lǐng)未領(lǐng)款項(xiàng)4636元）實(shí)際長款240.12元。違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》第十二條“開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符”。
襄垣縣開元小學(xué)：通過對固定資產(chǎn)（沙發(fā)）盤查后發(fā)現(xiàn)單人沙發(fā)多出賬面4個(gè)。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第17條“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符”。
7、記賬科目使用不規(guī)范1個(gè)單位：
襄垣縣開元小學(xué)：5月31日第36號憑證收教育局撥入廁所改造資金225000元，應(yīng)記入“上級補(bǔ)助收入”不應(yīng)記入“財(cái)政補(bǔ)助收入”。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第14條；“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”。
8、固定資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)提折舊2個(gè)單位：
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對下屬山西仙堂飲品有限公司檢查發(fā)現(xiàn)，4月23日第7號憑證在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)62102.56元，當(dāng)月未計(jì)提折舊，少計(jì)提折舊258.76元。
襄垣縣世通公交有限公司：1月31日第24號憑證固定資產(chǎn)中巴車，按照規(guī)定使用年限10年，應(yīng)計(jì)提月折舊額74355.35元，而該企業(yè)實(shí)行折舊年限為8年，多計(jì)提月折舊18588.84元，合計(jì)度多計(jì)提折舊223066.08元。
以上違反了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條：“所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整”。
9、購入固定資產(chǎn)未辦理采購手續(xù)1個(gè)單位：
襄垣縣永清有限責(zé)任公司：2月1日第17號憑證支付空調(diào)款（4臺(tái)）11100元；2月28日第23號憑證支付監(jiān)控設(shè)備款9710元；8月31日第2號憑證支付筆記本款（1臺(tái)）4299元；9月30日第41號憑證支付辦公家具款3500元，以上4支憑證均未辦理采購手續(xù)，違反了《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購”。
10、發(fā)票無明細(xì)1個(gè)單位：
襄垣縣永清有限責(zé)任公司：1月31日第12號憑證支付維修費(fèi)319元無具體明細(xì)。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)定。
11、白條支付1個(gè)單位：
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對下屬山西仙堂飲品有限公司檢查發(fā)現(xiàn)，12月31日第20號憑證白條支付修理費(fèi)用600元，勞務(wù)費(fèi)支出應(yīng)開具正規(guī)國家發(fā)票。違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的'規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”。
12、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金1個(gè)單位：
襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心：通過1月31日第3號憑證、3月31日第5號憑證、4月30日第14號憑證、5月31日第8號憑證、6月29日第10號憑證、7月31日第7號憑證、8月31日第13號憑證、9月20日第11號憑證、10月31日第18號憑證共計(jì)9支憑證向下屬欣遠(yuǎn)清潔公司撥付資金90萬元。違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第38條：“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金;建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益”。
13、無預(yù)算列支1個(gè)單位：
襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心：2月28日第7號憑證支環(huán)衛(wèi)工人面粉、食用油款40964元。違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第13條：“經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出”。
三、處理結(jié)果
針對被檢查單位存在的問題，我們按照《會(huì)計(jì)法》、《山西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行了處理：針對財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管制度不健全的7個(gè)單位責(zé)令制定完善符合國家財(cái)政財(cái)務(wù)政策和本單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；針對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全的2個(gè)單位責(zé)令盡快設(shè)立具有會(huì)計(jì)資格證人員擔(dān)當(dāng)?shù)某黾{崗位；針對發(fā)票無明細(xì)、固定資產(chǎn)未登記入賬、固定資產(chǎn)未登記實(shí)物賬簿、科目運(yùn)用不當(dāng)?shù)?個(gè)單位責(zé)令調(diào)整賬務(wù)；針對賬實(shí)不符、固定資產(chǎn)未辦理采購手續(xù)、無預(yù)算列支、白條支付、固定資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)提折舊的5個(gè)單位責(zé)令改正；針對轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的環(huán)境衛(wèi)生管理中心，責(zé)令限期改正，并對下屬欣遠(yuǎn)垃圾清運(yùn)公司進(jìn)行整改；針對無證上崗的襄垣縣世通公交有限公司，暫停其會(huì)計(jì)人員資格。按照《財(cái)政檢查工作規(guī)則》中的檢查程序和有關(guān)要求進(jìn)行規(guī)范檢查，對單位須告知事項(xiàng)等一并行文提前告知被檢查對象。對單位有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題要求單位按照《會(huì)計(jì)法》、《山西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)，并要求被檢查單位將有關(guān)處理決定執(zhí)行及整改情況，連同調(diào)賬、繳款憑證復(fù)印件等報(bào)送到我檢查組。
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